Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Дополнительные ограничения по видам деятельности ЕНВД

2. Что такое базовая доходность по ЕНВД

3. ЕНВД и раздельный учет

4. Виды деятельности для ИП попадающие под вмененный налог в 2022 году

5. Расчет налога ЕНВД для грузоперевозок

6. Когда отменят спецрежим?

7. Стыкуем законодательные нормы

8. Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2022 году для ИП и ООО

9. Как рассчитывается ЕНВД для ИП

10. Как считают налог на ЕВНД

11. С какими видами деятельности можно работать на ЕНВД

12. ЕНВД в Санкт Петербурге

13. Общий список «вменённых» видов деятельности

14. Новые изменения в 2018 году

15. Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.

Дополнительные ограничения по видам деятельности ЕНВД

К сожалению, плательщики ЕНВД и налоговые органы не всегда приходят к единому мнению по поводу того, относится ли конкретное направление бизнеса к вменённой деятельности или нет. Споры чаще всего вызывают два направления:

бытовые услуги;
розничная торговля.

В отношении бытовых услуг Минфин всегда делал отсылку к классификатору ОКУН – если они там прямо указаны, то ими можно заниматься на ЕНВД. Например, компьютерный мастер мог работать на вменёнке, занимаясь только ремонтом компьютеров, т.к. эта услуга есть в классификаторе. А вот установка программ и систем, их настройка и обслуживание в ОКУН не входила, поэтому и работать в рамках ЕНВД по этому направлению нельзя.

Но с 2017 года ОКУН отменён, поэтому исполнителям услуг надо руководствоваться Распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р. В этом документе содержится Перечень кодов видов деятельности по ОКВЭД-2, относящихся к бытовым услугам. Например, в перечень внесен код ОКВЭД 95.29, а это ремонт товаров личного потребления, бытовых товаров, одежды, книг, игрушек и др.

Что касается спорных моментов по рознице, то здесь надо руководствоваться толкованием розничной торговли, данным в статье 346.27 НК РФ. Согласно ему на ЕНВД нельзя торговать некоторыми акцизными товарами, товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная и Интернет-торговля), продукцией собственного производства.

Кроме того, для ИП и организаций, торгующих на вменёнке, важно следить за тем, чтобы их покупателями не стали другие коммерческие субъекты, по крайней мере, официально. Если купленный товар будет использоваться покупателем в своей предпринимательской деятельности, то такая торговля признается оптовой, а значит, запрещённой для ЕНВД.

Для того, чтобы налоговые инспекции попытались признать продажу относящейся к опту, а не к рознице, достаточно одного из признаков сделки:

С покупателем заключён письменный договор поставки или договор купли-продажи, но с элементами поставки (предусмотрена продажа товара партиями или его доставка).
Характеристики товаров указывают на их применение покупателем в предпринимательской деятельности: офисная мебель и техника, кассовые аппараты, торговое или ювелирное оборудование и др.
Оплата за товар производится перечислением с расчётного счёта покупателя.
Покупателю выписывается счёт-фактура и товарные накладные.

Обнаружив такие продажи, налоговая инспекция пересчитывает суммы налога, уже исходя из реальной выручки, а не от площади магазина. Особенно проблемной такая ситуация будет для продавца, который не совмещал ЕНВД с УСН, потому что налоги пересчитают в рамках ОСНО, где самая высокая налоговая нагрузка и сложная отчётность.

Перед тем, как решить, относятся ли к ЕНВД виды деятельности, выбранные вами, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО по налогообложению. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

БДхФПхК1хК2х15,

где:

БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

Что такое базовая доходность по ЕНВД

Базовая доходность в ЕНВД представляет собой плановый уровень дохода, который, как предполагается, должен приносить соответствующий ей физический показатель (численность работников, площадь зала, число транспорта и т.д.). Ее относят к основополагающим показателям, на основе которых происходит исчисление налога.

На основе нее рассчитывается потенциальный доход деятельности по ЕНВД за месяц. Чтобы учитывать населенность территорий и инфляцию, в данный расчет также включаются коэффициенты дефлятор (устанавливается федеральными властями) и по виду деятельности в зависимости от населения муниципалитета (закрепляется местными законами).

Внимание! Базовая доходность определяется в НК РФ в статье 346.29, и является неизменной на территории всей страны. Она определена для каждого сгруппированного вида деятельности, то есть каждому коду соответствует фиксированная базовая доходность. При этом у разных видов деятельности разные суммарные ее значения.

ЕНВД и раздельный учет

Поскольку ЕНВД распространяется на определенные виды деятельности, то, если вы занимаетесь тем, что не подпадает под эти виды, вам придется вести раздельный учет и пользоваться несколькими системами налогообложения.

Одновременно с ЕНВД разумно иметь еще одну систему налогообложения. Поэтому не поленитесь сделать уведомление на применение УСН. Скорее всего, вам выгоднее будет «упрощенка» с объектом «доходы». Имейте в виду, что заявить о желании использовать УСН можно только с начала года. Для этого нужно отправить в налоговую уведомление до 31 декабря 2019 года.

Рассмотрим пример: торговая организация имеет розничный магазин и применяет в рамках этой деятельности ЕНВД. Но в магазине установлен аппарат по оплате сотовой связи, и эта деятельность не подпадает под ЕНВД. Если есть упрощенка, организация платит налоговую ставку 6 % (объект «доходы»). Если УСН нет, то по ОСН уплачивает налог на прибыль и НДС.

Механизм ведения раздельного учета прописан в ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ.

Пожалуй, один из наиболее трепещущих вопросов, волнующий организации и индивидуальных предпринимателей, работающих на ЕНВД, касается выбора нового режима, на который наиболее выгодно осуществить переход с «вмененки». Вариантов несколько, и каждый из них необходимо тщательно взвесить прежде, чем выбрать:

ОСНО – стоит отметить, что именно на эту, общую систему налогообложения, переведут всех предпринимателей на ЕНВД, не выбравших режим заранее. ОСНО характеризуется выплатой налога на прибыль, НДФЛ и НДС;
УСН – данная, упрощенная система налогообложения, подразумевает уплату налога в размере 6% или 15%, но переход на нее возможен исключительно с первого числа нового календарного года. Сделать это посреди года не удастся;
Патент – с определяемой величиной налоговой базы в зависимости от вида деятельности и ставкой 6%. Ограничения – не более 15 сотрудников и не более 60 миллионов дохода в год.

Для некоторых регионов, где ведется эксперимент с самозанятыми, актуальна еще одна альтернатива – уплата налога на профессиональный доход. При нем ставка зависит от вида деятельности (от 4 до 6 процентов). Вероятно, с 2020 года категория самозанятых будет введена по всей России, но этот режим тоже имеет ограничения: он действует исключительно для индивидуальных предпринимателей без наемных сотрудников и доходом не более 2,4 млн. руб. в год.

Таким образом, наиболее подходящей для перехода с ЕНВД является УСН. Однако, для перехода на эту систему налогообложения существует ряд требований:

Для организаций – доход за девять месяцев прошлого года не должен быть выше 112,5 млн. руб. (уровень дохода индивидуальных предпринимателей может быть любым);
Для организаций – доход за девять месяцев каждого года после перехода на УСН не должен быть выше 150 млн. руб.;
Для организаций и индивидуальных предпринимателей – средняя численность штата за девять месяцев прошлого года не должна быть 100 человек.

Многие индивидуальные предприниматели считают, что при выборе в качестве режима налогообложения вмененки, проблем с налоговой возникнуть не должно. Но это не так. ЕНВД для многих видов деятельности имеет ряд особенностей:

Бытовые услуги не могут оказываться юридическим лицам, так как в этом случае они не могут попадать под вмененку. Виды услуг, которые могут облагаться налогом по вмененке, отражены в соответствующем классификаторе ОКУН.
При определении площади автомобильной стоянки для целей налогообложения принимается вся территория, в том числе проезды и будки охранников.
При расчете налогооблагаемой базы в случае автотранспортных перевозок принимаются во внимание только те транспортные средства, которые в этот период используются в деятельности. Однако при переходе на ЕНВД максимальное количество автомобилей составляет 20. При этом рассматриваются абсолютно все транспортные средства. Даже те, которые находятся в лизинге или аренде.
В розничной торговле нюансов также немало. Не облагается вмененкой реализация продукции собственного производства, а также подакцизных товаров. Получается, что при торговле разными типами товаров придется вести раздельный учет, а ЕНВД платить со всей площади. Проблемы с налоговой могут также возникнуть, если магазин открывается в помещении, которое не предназначено изначально для этих целей.
Если осуществляется деятельность по общественному питанию в учреждениях медицины, образовании, она не попадает под ЕНВД. Кроме того, общепитом не признается простая продажа товаров без их изменения.
При деятельности по рекламе разработка, изготовление, а также сдача в аренду рекламных площадей под ЕНВД не попадает. По вмененке могут облагаться налогом только распространение и размещение рекламных материалов.
При сдаче в аренду торговых площадей ЕНВД можно платить только со стационарных мест для торговли, которые находятся в торговых центрах, на рынках, ярмарках и т.д.

Виды деятельности для ИП попадающие под вмененный налог в 2022 году

Штат сотрудников ИП не превышает 100 человек.
Виды деятельности закреплены местным законодательством.
В регионе, где работает предприниматель, разрешена вменённая система.
ИП не является плательщиком ЕСХН.
Бизнесмен не совершает сделки по договорам простого товарищества и доверительного управления.
Предприниматель не сдаёт внаём АЗС и АГЗС.
Деятельность не облагается торговым сбором.

Удовлетворение бытовых потребностей населения.
Лечение животных.
Авторемонтные услуги, в том числе клининговые.
Транспортировка людей и грузов.
Штучная реализация товаров в помещениях до 150 кв. м.
Розничная торговля в постоянных и передвижных сетях.
Сдача внаём площадок для стоянки транспорта. Сюда входит обеспечение безопасности машин.
Услуги общественного питания с отделом для посетителей до 150 кв. м. или без специального помещения.
Наружная реклама на приспособлениях и транспорте.
Гостиничная деятельность и сдача внаём жилья площадью до 500 кв. м.
Аренда торговых точек и земельных участков для розницы и общепита.

Расчет налога ЕНВД для грузоперевозок

Для проведения расчёта ЕНВД для грузоперевозок необходимо определить:

Объект налогообложения – вменённый доход налогоплательщика
Налоговую базу – величина вменённого налога.
Физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки груза.
Базовая доходность – 6000 рублей.

Для начала необходимо определить налоговую базу за отчётный период:

Налоговая база по ЕНВД за отчётный период

Базовая доходность за месяц (6000,00)

(

Физический показатель за 1 месяц квартала

Физический показатель за 2 месяц квартала

Физический показатель за 3 месяц квартала

)

Если муниципальными образованиями не применяется пониженная ставка ЕНВД, то используется налоговая ставка ЕНВД 15%.

Когда отменят спецрежим?

До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.

Срок	Пояснение
До 01 июля 2022 г.	Добровольное использование онлайн-кассы
С 01 июля 2022 г.	Обязательное использование онлайн-кассы

Стыкуем законодательные нормы

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 3 и 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Автомобильный транспорт подлежит государственной регистрации, порядок проведения которой определен Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 № 938. Согласно п. 2 этого документа все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах ГИБДД.

Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные аналогичные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируют органы Гостехнадзора.

Допуск транспортных средств для участия в дорожном движении осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

Следовательно, на режим в виде ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов, при одновременном соблюдении двух условий:

транспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования (независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено);
собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке грузов.

ОСНО – стоит отметить, что именно на эту, общую систему налогообложения, переведут всех предпринимателей на ЕНВД, не выбравших режим заранее. ОСНО характеризуется выплатой налога на прибыль, НДФЛ и НДС;
УСН – данная, упрощенная система налогообложения, подразумевает уплату налога в размере 6% или 15%, но переход на нее возможен исключительно с первого числа нового календарного года. Сделать это посреди года не удастся;
Патент – с определяемой величиной налоговой базы в зависимости от вида деятельности и ставкой 6%. Ограничения – не более 15 сотрудников и не более 60 миллионов дохода в год.

Для организаций – доход за девять месяцев прошлого года не должен быть выше 112,5 млн. руб. (уровень дохода индивидуальных предпринимателей может быть любым);
Для организаций – доход за девять месяцев каждого года после перехода на УСН не должен быть выше 150 млн. руб.;
Для организаций и индивидуальных предпринимателей – средняя численность штата за девять месяцев прошлого года не должна быть 100 человек.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2022 году для ИП и ООО

Ставка налога никак не согласована с вашей настоящей прибылью. Точное название ЕНВД: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (где ключевое слово «отдельных»). Поэтому давайте разбираться какой род деятельности бизнесмена, позволяет выбрать ЕНВД.

Это так называемый КБО (комбинат бытового обслуживания, действующий в советское время), сюда входит ремонт и изготовление швейных и вязаных трикотажных изделий, ремонт и изготовление обуви, парикмахерские, солярий, косметический кабинет, ремонт всех видов бытовой техники и аппаратуры, сауны и бани, прачечные, прокат, ювелирные работы и похоронные услуги. Сейчас список пополнила услуга «муж на час» (мелкий ремонт в доме «от гвоздя до лампочки»). В эту же категорию входят остекление балконов, установка дверей, окон и металлических ограждений. Еще одно направление: художественные школы, репетиторство, организация праздников и утренников, различные кружки, секции и спортзалы. А также няни, сиделки, гувернантки (повторюсь, список очень большой);
Ветеринарные клиники и аптеки;
Пункты с третьего по седьмой, наверное, не требуют пояснений;
К общепиту относятся: кафе, рестораны, бары, столовые, закусочные (бистро), кафетерии, кулинарии, и в том числе, выпечка хлебобулочных изделий.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2023 году К1 равен 1, 798.
К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
Ставка – неизменная величина.
Ставка налога по ЕНВД в 2023 году для ИП равна 15%.

Как считают налог на ЕВНД

Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:

БД – базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
ФП – физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2020 г. К1 равен 2,005);
К2 – региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.

Далее этот рассчитанный вменённый доход умножается на налоговую ставку в 15%, в результате мы получаем сумму налога к уплате в месяц.

Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.

Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.

С какими видами деятельности можно работать на ЕНВД

на основании обработки статистической информации о направлении деятельности компании;
на основании информации, полученной от налоговой службы о перечисленных суммах;
с помощью формулы, где используются данные физического показателя и базовой доходности.

налогоплательщики категории «крупнейшие»;
столовые или другие учреждения общественного питания, функционирующие в сфере социальных услуг, здравоохранения, образования;
юрлица и ИП, у которых среднегодовая численность работников больше, чем 100 человек;
организации, у которых 25% и более уставного капитала принадлежит другой компании;
юрлица или ИП, деятельность которых предусматривает передачу в аренду газовых или бензиновых заправок;
предприятия либо предприниматели, осуществляющие деятельность на правах договора простого товарищества или доверительного управления;
те, кто перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога.

ЕНВД в Санкт Петербурге

оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
оказания ветеринарных услуг;
оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) (Методические рекомендации по формированию тарифов утверждены распоряжением КЭРППиТ от 19.09.2005 N 62-р);
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;
розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
размещения рекламы на транспортных средствах;
оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Федеральные:
Приказ ФНС РФ от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@
«Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.02.2011 N 19917)
Письмо ФНС РФ от 05.03.2009 N МН-22-6/168@
«О порядке учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
«ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению»
(утв. Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163) (ред. от 23.12.2010)

Налогоплательщики, не состоящие на налоговом учете в СПб, ведущие поименованные виды деятельности, обязаны в 5-дневный срок с начала своей деятельности на территории Санкт-Петербурга встать на налоговый учет по месту деятельности. Порядок постановки на учет разъяснен в Письме ФНС РФ от 05.03.2009 N МН-22-6/168@.

С января 2011 г. аптечные учреждения в г. Санкт-Петербург не вправе уплачивать ЕНВД, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек или доля участия других юридических лиц в уставном капитале учреждения составила более 25%.

Санкт-Петербург:
Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35
(ред. от 21.11.2008) «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (принят ЗС СПб 04.06.2003)
Закон Санкт-Петербурга от 25.07.2005 N 411-68
(ред. от 13.07.2011) «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга» (принят ЗС СПб 30.06.2005)

Существует Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН), в нем имеется группа 01, именуемая «Бытовые услуги». Именно на перечень услуг из этой группы следует ориентироваться. Если услуга, которую оказывает организация или предприниматель, в списке данной группы ОКУН не найдена, то и применять ЕНВД в отношении оказания данного вида услуг нельзя.

Организация или ИП, определяясь с подходящим режимом налогообложения, должны сверится со списком видов деятельности, для которых применим ЕНВД. В случае, если деятельность организации или ИП имеется в перечнем, утвержденном налоговым кодексом, то необходимо в отношении этих видов деятельности встать на учет в ФНС в качестве налогоплательщиков ЕНВД. Как пройти эту процедуру, подробно описано здесь.

торговых мест в объектах стационарной сети без торговых залов;
объектов нестационарной торговли;
объектов общепита без залов обслуживания;
земли под объекта стационарной и нестационарной торговой сети и под объекты общепита.

Для всех остальных, кому актуально покупка онлайн-кассы — важно выбрать оптимальный вариант по цене, техническим и программным параметрам. Иначе касса будет дорога в обслуживании, будет недостаточно функциональных возможностей для нормальной работы или вовсе придется её поменять.

Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Подробнее о системах налогообложения читайте в статье.

В соответствии с видом деятельности в каждом регионе определяется налоговая база – это максимальный потенциальный годовой доход предпринимателя (объект налогообложения). Патент на год составляет 6% от этой налоговой базы. Собственно, в размере рассчитанной фиксированной суммы ИП уплачивают налоги. В отдельных случаях предприниматель и вовсе освобождается от уплаты налогов – если получил право на налоговые каникулы.

Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги. Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.

В 2020 году в регионах России действовали налоговые каникулы. Применяется льготная ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако не во всех регионах эта льгота действует и нужно уточнять в налоговой инспекции по месту ведения деятельности.

Если организация или индивидуальный предприниматель занимаются несколькими видами деятельности, то возможно совмещение различных режимов налогообложения с обязательным раздельным ведением учета. Подключитесь к СБИС Электронная отчётность, чтобы сократить риски ошибок в ведении бухгалтерского и налогового учета. Перед отправкой отчетности в Налоговую сервис проверит данные на соответствие сведениям из предыдущих отчетов и проинформирует, если найдет ошибку. ПО СБИС – это постоянно обновляемые приложения, учитывающие все самые последние поправки в законодательстве.

Вид деятельности которых не входит в вышеуказанный перечень;
Не относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков;
Не являющиеся плательщиками ЕСХН;
Численность штата которых в предыдущем году не превышала 100 человек;
В случае занятости в сфере общественного питания – общая площадь залов (без кухни) не более 150 кв.м.;
В случае занятости в сфере транспортных перевозок – с общим числом транспортных средства в автопарке не более 20 автомашин;
Для юридических лиц – с уставным капиталом, принадлежащим сторонним компаниям менее, чем на 25%;
Осуществляющим свою деятельность не на основании простого товарищества или доверительного управления.

Общий список «вменённых» видов деятельности

Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

Услуги по бытовому обслуживанию населения. Все возможные наименования, виды, группы таких работ перечислены в документе под названием «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН), утверждённый в 1993 году Госстандартом в постановлении №163. В данный пункт включаются все указанные в ОКУН бытовые услуги, кроме работ, связанных с обслуживанием автомобилей, изготовлением мебели и постройкой домов, а именно:
- производство обуви, ее ремонт и окраска, растяжка, чистка и т.д.;
- пошив одежды, головных уборов, аксессуаров, чехлов и прочих изделий из ткани, кожи, меха; их ремонт, а также изготовление вязаных вещей; услуги модельеров;
- ремонт электроники, крупной и мелкой бытовой техники, часов; ремонт и настройка музыкальных инструментов, спортивного инвентаря, оборудования для охотников, рыболовов и туристов, обслуживание офисной техники;
- производство и починка металлических изделий, в том числе кузнечное дело и сварочные работы;
- услуги прачечных, химчистка и окраска вещей;
- работа фотографов, видеооператоров, фотостудий и ателье;
- бани и сауны;
- «индустрия красоты»: парикмахеры, косметологи, ногтевой сервис, тату-мастера, услуги соляриев;
- прокат – от видеофильмов до автомобилей;
- ритуальные конторы;
- организация праздничных мероприятий;
- ряд других услуг, например, посредничество.
Ветеринарные услуги – включают в себя профилактические осмотры, диагностику, лечение, вакцинацию домашних животных, как в условиях клиники, так и на дому. Сюда же входит выдача ветеринарных сертификатов.
Техобслуживание и ремонт грузового, пассажирского, легкового автотранспорта, мотоциклов; мойка машин.
Платные автостоянки, сдача в аренду парковочных мест.
Грузовые и пассажирские перевозки автотранспортом при условии численности автопарка не более 20 машин.
Магазины и павильоны розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м.
Нестационарная торговля, а также продажа товаров в розницу в местах стационарной торговли без торгового зала, таких как лотки, киоски.
Предприятия общепита с площадью столового зала не более 150 кв.м.
Организация общественного питания в местах, не имеющих торгового зала.
Услуги по размещению наружной рекламы.
Деятельность по размещению рекламы на транспорте.
Гостиничный бизнес, сдача в аренду жилья, мест в общежитиях, при условии, что площадь помещения, используемого для временного размещения постояльцев, не превышает 500 кв.м.
Сдача в аренду помещений без торгового зала под торговлю, общепит; нестационарных объектов под те же цели (ларьки, палатки и т.д.)
Передача во временное пользование участков земли под установку на них стационарных и нестационарных торговых объектов.

Новые изменения в 2018 году

В 2018 году вступили в силу поправки в закон о розничной торговле. Также немного изменились некоторые условия для индивидуальных предпринимателей. Основные перемены:

изменение коэффициента-дефлятора. Для расчета базы используется специальная формула, а одним из самых важных показателей, влияющих на итоговую базу, является коэффициент-дефлятор. В 2017 году его размер был равен 1,798, а в 2018 году составляет 1,868. Фактически это приведет к росту отчислений приблизительно на 3-4% по сравнению с прошлым годом;
отсрочка от применения онлайн-касс. Законодательство обязывает плательщиков устанавливать онлайн-кассы, а запуск должен быть осуществлен не позднее 3 квартала 2018 года. Однако не так давно эта отсрочка была продлена до 3 квартала 2019 года для некоторых плательщиков. Дополнительную отсрочку получили все, за исключением работников розничной торговли и общепита. Также отсрочку получили те работники торговли и общепита, которые работают в одиночку (то есть не имеют в своем штате наемных сотрудников);
вычет для установки онлайн-касс (распространяется только на ИП). Все предприниматели, которые установили онлайн-кассы, имеют право на получение вычета. Максимальный размер составляет – 18 000 рублей за установку 1 кассы.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.