Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать пени по ставке рефинансирования?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Исчисление начинается с даты, следующей за последним днем уплаты налога или сбора. У многих возникает вопрос: нужно ли включать в расчет пени последний день — тот самый, когда производится их уплата?
Ставки пеней остались неизменными (п. 4, 5 ст. 75 НК РФ). За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов она определяется в процентах:
| Категория налогоплательщиков | Ставка пени |
|---|---|
| Физилица, включая ИП | 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| Организации | В отношении суммы отрицательного сальдо ЕНП, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), – 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| В остальных случаях – 1/150 действующей ключевой ставки Банка России | |
| В период с 09.03.2022 по 31.12.2023 – 1/300 действующей ключевой ставки Банка России (независимо от длительности просрочки) |
Размер пени считается так:
Сумма недоимки * Кол-во дней просрочки * 1/300 ключевой ставки
Важно! При расчете пени нужно учитывать изменения ключевой ставки в течение расчетного периода. К примеру, с февраля по ноябрь 2022 года ЦБ изменил ключевую ставку семь раз.
Допустим, компания заплатила налог после крайнего срока уплаты. При наступлении срока его уплаты на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо — 250 400 руб.
Ключевая ставка ЦБ менялась — первые 5 дней она была 9,5%, а оставшиеся 10 дней — 8%.
Расчет пени выглядит так:
250 400 руб. * ((5 дн. * 1/300 * 9,5%) + (10 дн. * 1/300 * 8%)) = 1 063,37 руб.
Эта сумма будет зачтена налоговиками в счет уплаты пеней.
Сразу скажем, что при небольшой сумме безопаснее этот день в расчет включить. Почему? Дело в том, что на протяжении долгого времени все руководствовались позицией ФНС, которая считала, что за этот день уплачивать пени необходимо. Аргумент такой: начисление пени прекращается со следующего дня после уплаты недоимки. Из этого следует, что день уплаты недоимки также входит в расчетный период. Этот вывод поддерживался и судами.
А вот в Минфине считают, что начислять пени за день оплаты не нужно. Однако отметим, что это мнение было высказано в частном письме от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, адресованном налогоплательщику, а не в разъяснении для налоговых органов, которым они должны руководствоваться. Поэтому не исключено, что ИФНС может потребовать пени и за день, когда они уплачены.
Если же сумма пеней за каждый день внушительная, то можно день выплаты в расчет не включать. Однако не исключено, что свои интересы придется защищать в суде.
Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.
У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.
Пеня представляет собой один из видов штрафных санкций. Ее начисление происходит ежедневно, за каждый просроченный день по платежу. Пеня обеспечивает исполнение обязательства по уплате налогов, ведь никто не хочет, чтобы его долг рост с каждым днем. Не пройдет и месяца, как сумма значительно увеличится. Поэтому и рекомендуют оплачивать налоговые сборы вовремя и не затягивать процесс оплаты.
Стоит особо подчеркнуть такой момент: пеня начисляется абсолютно на все виды региональных, федеральных и местных сборов, а также на налог за ввоз на российскую территорию товаров.
Уклонение от уплаты пени не сулит ничего хорошего, ее могут взыскать в принудительном порядке со счета или за счет имущества.
Для наглядности приведем несколько примеров расчета пени. Итак, допустим, что вы просрочили уплату земельного налога, вместо 15 февраля заплатили 4 марта (год не високосный). Количество дней просроченного платежа равно 17. Налог составляет 12 тысяч рублей.
Расчет производим по формуле, описанной выше:
Пеня = 12000 * 17 * 0,0825 * 1/300 = 56,10. Пеня получилась 56 рублей и 10 копеек.
Внимание, при расчете пени ставку рефинансирования переводят из процентов, разделив ее на 100. 8,25%/100 = 0,0825.
Еще один пример: налог на добавленную стоимость нужно заплатить 20 марта в размере 22 тысячи рублей. Просрочка начинается 21 марта. Заплатили мы 30 марта, значит количество просроченных дней – 10. Пеня = 22000 * 10 * 0,0825 * 1/300 = 60,5 рублей.
Оплачивать лучше всего вместе и основную сумму долга, и начисленную пеню. Своевременно оплачивайте налоговые платежи и сборы. Если же что-то не получилось, и вы не сделали это вовремя, то постарайтесь оплатить долг как можно раньше, чтобы максимально уменьшить размер начисляемой пени.
Если пени начислены и уплачены с ошибками
Плательщик провел некорректный расчет и перечислил неправильную сумму в бюджет. Что делать дальше? Уточните у инспектора, переплатили вы или недоплатили. Если образовалась переплата, напишите письмо о зачете излишка на будущий период. Если вы недоплатили пени за несвоевременное перечисление страховых взносов, рассчитайте и уплатите остаток в ИФНС.
При технических ошибках (неправильно указан ИНН или КПП, некорректно заполнены поля 104, 106-109) делать ничего не придется. Система автоматически уточнит платеж и направит его на нужный счет бюджета.
Если вы ошиблись в платежных реквизитах, оплату не примут. Пишите письмо об отмене транзакции в банк или о возврате неверно уплаченной суммы в Федеральную налоговую инспекцию. Не дожидаясь возврата, отправьте заново корректный платеж.
Какой штраф за неуплату транспортного налога
Транспортный налог оплачивается владельцами транспортных средств при условии отсутствия льгот.
Льготы по налогу устанавливаются федеральным законодательством, а именно, статьей 361.1 Налогового Кодекса РФ и региональными законами о транспортном налоге.
Статьей 363 НК РФ устанавливаются сроки и порядок оплаты регионального налога на движимое имущество:
- оплата налога производится в региональный бюджет по реальному месту нахождения транспортного средства;
- сроки оплаты сбора устанавливаются региональными законами;
- освобождаются от уплаты налога собственники грузовых автомобилей, имеющих массу более 12 т, при условии, что равнозначная налогу сумма оплачена в систему «Платон» и владельцы транспорта, имеющие льготы в соответствии с местным законом.
Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам
Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Дело в том, что с 1 октября 2017 года изменился расчет штрафа для организаций: начиная с 31-го дня просрочки размер пеней будет составлять уже 1/150 ключевой ставки.
Если во время периода просрочки была изменена ключевая ставка, необходимо считать пени отдельно за каждый период, до и после изменения.
Механизм начисления пеней описан в статье 75 Налогового кодекса. Иногда возникают споры, необходимо ли включать день уплаты в период просрочки. На практике Налоговая служба всегда этот день включает и наш калькулятор разработан с учетом этой практики.
Рассчитать УСН, калькулятор налога УСН
Таблица размера ключевой ставки Банка России с 01 января 2016 года понастоящее время
| Период действия | Размер ключевой ставки |
|---|---|
| 16.12.2019 — настоящее время | 6,25% |
| 28.10.2019 — 16.12.2019 | 6,5% |
| 09.09.2019 — 28.10.2019 | 7% |
| 29.07.2019 — 09.09.2019 | 7,25% |
| 17.06.2019 — 29.07.2019 | 7,50% |
| 17 декабря 2018 — 17.06.2019 | 7,75% |
| 26 марта 2018 — 17 декабря 2018 | 7,25% |
| 12 февраля 2018 — 25 марта 2018 | 7,5% |
| 18 декабря 2017 — 11 февраля 2018 | 7,75% |
| 30 октября 2017 — 17 декабря 2017 | 8,25% |
| 18 сентября 2017 — 29 октября 2017 | 8,5% |
| 19 июня 2017 — 17 сентября 2017 | 9% |
| 2 мая 2017 — 18 июня 2017 | 9,25% |
| 27 марта 2017 — 1 мая 2017 | 9,75% |
| 19 сентября 2016 — 23 марта 2017 | 10% |
| 14 июня 2016 — 18 сентября 2016 | 10,5% |
| 01 января 2016 — 13 июня 2016 | 11% |
Пеня = просроченная сумма налоговых обязательств * ставку рефинансирования/300* на то количество дней, в течение которых были сформированы невыполненные обязательства.
Помните о том, что ставка рефинансирования – величина, которая постоянно изменяется. Поэтому, нужно крайне внимательно осуществлять процесс расчета, используя параметры ставки на текущий момент времени.
Пеня рассчитывается со следующего дня с момента крайнего срока по уплату налога. Например, установлена необходимость произвести оплату налога до 27 числа. Фактически, если в этот день не были выполнены установленные обязательства, то уже с 28 числа начинается процесс расчета пени.
Законом установлено, что штраф и пеня – совмещающиеся понятия. Если за какие-то нарушения финансовых обязательств предусматривается штраф, то это не исключает расчет пени за несвоевременное предоставление денежных средств. Если налоговая служба увидит, что оплата налога и пени, а также штрафов не производится, может быть проведен процесс ареста имущества и счетов предприятия или же предпринимателя.
За те дни, в течение которых арест был наложен на предприятие, не осуществляется уплата пени. То есть, по закону ее расчет в данный период времени будет незаконным. В случае, если налоговая инстанция посчитает эти дни по пене, то вам нужно составить заявление и указать на отсутствие возможностей таких начислений. Если вы уже оплатили пеню, будет проведен пересчет, и у вас на счету образуется переплата, которую можно в дальнейшем использовать для погашения части суммы налоговых взносов.
Если предприниматель или же предприятие не осуществляют уплату пени в добровольном порядке, то налоговая инстанция имеет право принудительно провести взыскание. Чаще всего такое взыскание проводится за счет денежных средств, которые расположены на расчетном счете в банке.
Налоговая отправляет в банк требование о перечислении четко определенной суммы средств в бюджет, а банк несет на себе обязательства провести такое перечисление даже без вашего на то разрешения. После перечисления вы получите оповещение о проведенной операции.
Также взыскание может быть осуществлено за счет имущества ИП или же организации. Налоговая инстанция имеет право арестовать, описать и в дальнейшем продать имущество на ту сумму, которая необходима для погашения налога, пени и штрафов.
Расчет пени по транспортному налогу
Законодатель определяет различные нюансы при расчете пени по различным видам налога. Налог транспортного типа считается обязательным для юридических и физических лиц. Его уплата проводится один раз в год. В случае неуплаты такого налога, пеня будет начисляться исключительно спустя три месяца, с момента неисполнения обязательств. Расчет будет осуществляться по стандартной формуле.
Данный вид пени сочетается с необходимостью уплаты штрафа. Установлен размер в виде 30% от общей суммы долга, в качестве штрафа.
Например, налоговые обязательства по транспортному налогу составляют 5 000 рублей. Время просрочки – 3 месяца и 10 дней. Значит, в течение трех месяцев с момента нарушения обязательств пеня не начисляется. Если человек уплатит сумму в срок, то он должен будет заплатить только штраф. Если просрочка составила указанное нами время, то расчет будет таким. 5000 нужно будет умножить на ставку рефинансирования (11%), поделить сумму на 300 и умножить на 10 дней просрочки. Получаем сумму 18,3 рубля. К этой же сумме нужно будет прибавить сумму штрафа в размере 30% от общей суммы долга = 1500 рублей. Получаем, что сумма штрафа, пени и выплат составит 5000 + 1500+ 18,3 = 6518.3 рубля к уплате.
Как вы уже поняли, пеня – это определенное обязательство по уплате дополнительных выплат при невыполнении ранее взятых на себя обязательств. Соответственно, следует детально оценивать текущую ситуацию предприятия и стараться делать все выплаты своевременно.
- При нарушении условий оплаты налоговых сборов формируется обязательство налогоплательщиков по уплате пени. Это не право, а именно обязательство, и в случае, если плательщик будет игнорировать требования налоговой по осуществлению нужных выплат, формируется возможность принудительного взыскания. Чаще всего такое взыскание производится с расчетного счета предпринимателя или же организации;
- Пеня будет начислена в любом случае, даже если человек осуществил просрочку на один день. Выполнение обязательств по уплате налога не снимает необходимости уплатить пеню. Если вы выполняете свои обязательства в поздние сроки, то вам нужно самостоятельно рассчитать возможную пеню и сразу же оплатить ее;
- Пеня назначается каждый раз, когда происходит процесс несвоевременных выплат. Если в прошлом отчетном периоде вы уплачивали пеню и снова нарушили взятые на себя обязательства, то пеня будет рассчитана заново, с учетом суммы, которую вы должны были оплатить;
- Как только налоговые обязательства будут выполнены, расчет пени прекращается. Если пеня не оплачена, то пеня на пеню не насчитывается, но обязательства по уплате сохраняются.