Департамент общего аудита по вопросу налогообложения выходного пособия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Департамент общего аудита по вопросу налогообложения выходного пособия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

По мнению специалистов Минфина России, в состав компенсационных выплат в связи с увольнением, для которых установлен предел, не облагаемый НДФЛ (трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка), включается сумма дополнительной компенсации, выплачиваемой за досрочное расторжение трудовых отношений (Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273).

Расчет размера выходного пособия

Для того, чтобы выяснить размер выходного пособия самостоятельно, следует воспользоваться формулой:

ВП = ЗП₁₂ / Д₁ + Д₂,

где:

• ВП — выходное пособие;
• ЗП₁₂ — зарплата сотрудника за 12 месяцев предшествующие дню увольнения (в расчете не учитываются, отпускные, больничные листы и т.д.);
• Д₁ — количество рабочих дней, которые были отработаны за год;
• Д₂— количество рабочих дней, подлежащих оплате выходным пособием.

При расчете суммы выплаты необходимо учитывать, что:

• компенсация применяется только к рабочим дням;
• при расчете не учитываются отпускные, больничные, все виды материальной помощи и т.д.;
• система оплаты труда не влияет на размер пособия;
• в расчетный период включается и тот месяц либо отрезок месяца, в который сотрудник увольняется.

Данная сумма гарантирована на законодательном уровне и является минимальной при выплате пособия.

Материальная помощь: налогообложение 2020, страховые взносы

Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2020 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений. То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. С 2017 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в . Ситуации, когда не надо платить, содержатся в ст. 422 кодекса. Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:

• работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
• пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
• работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
• сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
• сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.

Влияние коллективного договора на налогообложение

Трудовым кодексом предусмотрена возможность коллективного регулирования трудовых отношений в виде заключения коллективного договора. Коллективный договор является локальным правовым актом организации, посредством заключения которого трудовой коллектив участвует в правовом регулировании труда, создании норм трудового права и управлении организацией. В таком договоре можно предусмотреть способы решения насущных проблем, возникающих в процессе деятельности организации. Коллективному договору отводится не последнее место в минимизации налогообложения: довольно часто в нормативных актах имеются ссылки на то, что определенные выплаты и вознаграждения, предусмотренные положениями данного договора, могут уменьшить налоговую базу по некоторым налогам.

Согласно ст. 40 ТК РФ коллективным договором является документ, регулирующий социально-трудовые отношения в организации между работниками и работодателем. При его заключении работодатель должен учитывать, что прописанные в этом документе условия не должны ухудшать положение работников, снижать уровень их прав и гарантий, установленных законодательством. В период действия договора работодатель не имеет права изменять его условия в одностороннем, приказном порядке (ст. 43 ТК РФ). Основное отличие коллективного договора от других локальных нормативных актов состоит в том, что это двустороннее соглашение, в то время как основная масса внутренних документов принимается в одностороннем порядке — только работодателем.

В бухучете все хозяйственные операции отражаются на основании первичных учетных документов. Об этом гласит п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Выплата премий производится согласно приказу руководителя с указанием фамилий премируемых, оснований выплаты и сумм по каждому основанию. Соответственно, датой начисления премии на счетах бухучета будет являться дата, указанная в приказе руководителя.

Премия за производственные результаты (независимо от того, выплачивается ли она в соответствии с трудовым договором или нет) является элементом материального стимулирования работников. То есть расходами на оплату труда. В бухучете расходы на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности. Об этом гласят п. п. 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Расходы по обычным видам деятельности учитываются в соответствии с Планом счетов на счетах учета производственных затрат: 20, 23, 25, 26, 29 и 44. Расходы по обычным видам деятельности организация включает при формировании финансового результата в себестоимость проданной продукции (п. 9 ПБУ 10/99).

Премии не за результаты производственной деятельности отражаются в бухучете в зависимости от источника выплаты. Если премия выплачивается за счет чистой прибыли, что возможно только по решению собрания учредителей или акционеров, то дебетуется счет 84 «Нераспределенная прибыль». Если источник выплаты не определен, премию можно отнести к прочим внереализационным расходам, которые отражаются на счете 91-2 «Прочие расходы».

Для целей налогового учета из всех расходов на оплату труда необходимо выделить расходы на оплату труда в пользу производственного персонала и суммы страховых взносов. Расходы на оплату труда производственного персонала включаются в состав прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.

Кто платит выходное пособие при увольнении

Работодатель – юридическое лицо обязан гарантировать уволенным сотрудникам выплату выходного пособия, кроме оснований для увольнения, перечисленных в законодательстве.

Вопрос: Как включить в трудовой договор условие о выходном пособии при увольнении, в том числе по соглашению сторон?
Посмотреть ответ

Если работодателем выступает частный предприниматель, то вопрос о выплате выходных пособий остается на его усмотрение. Эти моменты оговариваются при найме на работу и должны быть отражены в трудовом договоре. Если же в главном документе, который призван регулировать заключаемые трудовые отношения, этот вопрос не затронут, увольняемый может остаться без выходного пособия, и это будет законно.

Вопрос: Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников в размере, установленном ст. 178 ТК РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Кто останется без пособия

Есть несколько причин, в соответствии с которыми увольняемым законодательно не положено платить выходное пособие. В большинстве они подразумевают собственную волю или виновные действия увольняемого сотрудника. Исключение составляют краткосрочные договоры.

Эти основания не предполагают соответствующих выплат:

• уход согласно собственному желанию (п.3. ч.1 ст. 77 ТК);
• работнику не удалось пройти испытательный срок (ч.1 ст. 71 ТК);
• соглашение сторон;
• инициатива работодателя, если проступок увольняемого предусматривает крайнюю меру административной ответственности (ст.81 ТК);
• несоответствие должности, которую занимал сотрудник;
• когда подходит к концу договор, заключенный на 2 месяца и менее.

Законные причины увольнения

Основной НПА, регулирующий виды увольнения военных, — ФЗ от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе». Суммы, положенные при этом, зависят от оснований увольнения со службы, которые указаны в ст. 51 вышеназванного закона. Вот некоторые из них:

• наступление предельного служебного возраста;
• окончание срока действия контракта;
• из-за состояния здоровья, которое подтверждено врачебной комиссией и не дает возможности продолжать службу;
• лишение звания и потеря доверия.

Преждевременное увольнение имеет такие причины:

• ОШМ — оргштатные мероприятия, например расформирование части;
• переход на иную службу;
• приговор суда, вынесенный в отношении военнослужащего, который определил реальный или условный срок;
• невыполнение требований и условий заключенного контракта;
• окончание срока российского гражданства или приобретение гражданства другого государства;
• по семейным обстоятельствам;
• нарушение административного характера.

Все причины увольнения тщательно рассматриваются, некоторые принимаются на заседаниях специальных комиссий.

На выплаты из чистой прибыли по-прежнему можно не начислять страховые взносы

Раньше, до 2010 года, многие налогоплательщики пользовались положениями пункта 3 статьи 236 НК РФ, согласно которым ЕСН не взимался с выплат, которые не признавались в налоговых расходах. Однако с отменой налога и введением страховых взносов эта возможность, как говорили многие эксперты, была утрачена – в Федеральном законе от 24.07.09 № 212-ФЗ аналогичная норма отсутствует.

По мнению чиновников, это означает, что любые выплаты и вознаграждения в пользу работников облагаются страховыми взносами вне зависимости от того, учитываются они при налогообложении прибыли или нет.

Казалось бы, таким образом законодатель лишил налогоплательщиков выбора между снижением базы по страховым взносам или базы по налогу на прибыль. Но это не так – нормы законодательства о страховых взносах и сейчас позволяют не исчислять их с выплат работникам из чистой прибыли. Все дело в буквальном понимании положений закона № 212-ФЗ.

Выходное пособие назначается сотруднику при различных причинах увольнения. Основания для выдачи денежных средств и размеры выплат закреплены в ст. 178 ТК РФ. В нормативном акте также установлено, что материальная помощь на период трудоустройства сотрудника в ряде случаев может быть повышенной. Соответствующие условия необходимо установить в контракте работника или в коллективном договоре.

Но для некоторых категорий специалистов размер пособия имеет ограничения. Этими работниками являются руководители высшего звена предприятия. Независимо от причин завершения с ними трудовых отношений сумма всех положенным им выплат и компенсаций не должна превышать трёхкратного размера среднемесячной заработной платы.

Особое внимание следует обратить на такую популярную причину прекращения сотрудничества, как увольнение по соглашению сторон. При возникновении этой ситуации выплата бывшему работнику может одновременно считаться и компенсацией, и платой гражданину за согласие на расторжение трудового соглашения

Но необходимо отметить, что начисление подобной помощи по указанному основанию запрещено всем руководителям и их заместителям, а также главным бухгалтерам организаций в соответствии со ст. 349 ТК РФ.

Что делать, если выплаты не выплачены

Поскольку перечень положенных выплат утвержден законодательством либо местным актом, являющимся официальным документом, следовательно их уплата является обязательной на территории страны или одного предприятия, соответственно. Нарушение данного обязательного условия приводит к неблагоприятным последствиям и в итоге к выплате положенных денежных средств. Главное, не оставлять ситуацию без внимания и действовать четко и грамотно по всем правилам и нормам законодательства.

Так за защитой прав трудящихся, в том числе и бывших, можно обратиться в трудовую инспекцию с жалобой. Данное ведомство на основании заявления от сотрудника проведет проверку правомерности выплат при увольнении сотрудника и по ее результатам вынесет решение.

Дополнительно

Если обращение в данное ведомство не дали результатов, то можно обращаться в суд.

Особенности начисления и расчёта пенсионных выплат

В основном, пенсия по Закону № 173-ФЗ начисляется гражданам, которые вели свою трудовую деятельность в коммерческих структурах. Наступление определённого возраста и назначение пенсии не предполагает обязательный уход человека с работы. Хотя теперь он это может сделать в любое время, не отрабатывая положенных 2 недели.

Кроме того, пенсия человека:

• не облагается подоходным налогом;
• с неё не начисляются и не уплачиваются страховые взносы;
• если пенсионер продолжает трудиться, то данные выплаты могут быть включены в расходы фонда оплаты труда, которые учитываются при расчёте налога на прибыль предприятия. Они уменьшают налоговую базу.

Если работник получает дополнительно пенсию по инвалидности, при достижении определённого возраста у него возникнет право на пенсию по старости. Кроме того, при увольнении с предприятия у пенсионера может возникнуть право на получение выходного пособия.

Материальная помощь: налогообложение и страховые взносы

Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:

• свадьба;
• день рождения;
• материальная помощь к юбилею (налогообложение 2020);
• приобретения;
• лечение и пр.

Налогообложение материальной помощи в 2020 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.

Исключение составляют только:

• смерть сотрудника или его родственника;
• рождение ребенка;
• стихийные бедствия и террористические акты.

Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2020 году пока остаются неизменными.

Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).

Когда можно единовременно получить накопительную часть пенсии?

Хотя коллективный договор предприятия и предусматривает единовременную выплату при увольнении с уходом на пенсию, представители пенсионного фонда настаивают, что такие выплаты должны облагаться страховыми взносами. Это связано тем, что они не прописаны в ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Формально компенсации по выходу на пенсию подпадают под пункт 2 статьи 9 ФЗ № 212, который гласит, что страховыми взносами не облагаются все компенсационные выплаты, установленные законами РФ и органами местного самоуправления. К ним относятся и компенсации, связанные с увольнением работников, кроме выплат за неиспользованный отпуск.

Представители ПФ РФ отмечают, что выплата при увольнении с выходом на пенсию не прописана в ТК РФ или в каком-либо законодательном документе.

Департамент развития соцстрахования в письме № 17-3/2038 от 4.12.2013 г. также указывает, что компенсационные выплаты при увольнении с уходом на пенсию по возрасту осуществляются в рамках трудовых соглашений между работодателем и работником. Таким образом, пособие, выплачиваемое сотруднику при увольнении такого рода облагается страховыми взносами как выплата, произведённая в рамках трудовых отношений. Основанием для этого служит ч.1 ст.7 Федерального закона № 212-ФЗ.

Сотрудники ИФНС указывают, что данная компенсация формально подпадает под ст.217, п.3 НК РФ — выплаты в виде выходного пособия. Такое пособие по уходу на пенсию не прописано ни в ТК РФ, ни в НК РФ, поэтому его выплата производится в том случае, если оно предусмотрено коллективным договором организации. При этом пособие должно быть не выше трёхкратного размера среднемесячного заработка сотрудника. А если он уволился с предприятия, расположенного в районах Крайнего Севера и территориях, приравненных к ним, то выходное пособие не должно превышать 6-кратный размер среднемесячного заработка.

Если увольняющемуся сотруднику предусмотрена выплата по уходу на пенсию, размер которой составляет три средних заработных платы, то с целью минимизации издержек по страховым взносам и налогам рекомендуется увольнять по сокращению численности работников. Это связано с тем, что выплаты при данном сокращении не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

• Бухгалтерские
• Кадровые
• Юридические
• Статистические
• Экономические
• Должностные инструкции

• Основные средства
• Нематериальные активы
• Товарно-материальные ценности
• Затраты на производтво
• Денежные средства
• Расчеты с персоналом
• Расчеты с бюджетом
• Готовая продукция
• Финансовые результаты
• Капитал и резервы
• Учетная политика
• Учет и оплата труда

• НДС
• ЕСХН
• УСНО
• ЕНВД
• НДФЛ
• Страховые взносы
• Взносы в ФСС
• Налог на имущество
• Водный налог
• Земельный налог
• Транспортный налог
• Налог на прибыль
• Налог на игорный бизнес
• Акцизы
• Налог на пользование полезными ископаемыми
• Патентная система налогообложения

• Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
• Сущность и назначение управленческого учета
• Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
• Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
• Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
• Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
• Планирование и бюджетирование

• ОКСМ
• ОКВЭД [1.1]
• ОКВЭД [2]
• ОКВ
• ОКДП
• ОКЕИ
• ОКФС
• ОКОПФ
• ОКУН
• ОКОФ
• ИНКОТЕРМС
• ОКИН
• ОКЭР
• КСД
• ОКСО

Выходное пособие, в связи с выходом на пенсию

​ составляется приказ на​ настоящее время рассматривается​ статьи, пенсионеры по​компенсацию за отпуск​ставит число подачи данного​ соответствии с законом​:​по соглашению сторон​ как и выплаты​в соглашении было прописано​ пока тот ищет​ всех сотрудников.​ регион (двухнедельный заработок);​виды выплат​ основание для выплаты​ отпуск, должен еще​ то запись про​ увольнения в связи​ возможность​ выслуге лет или​
​, который не был​ заявления и свою​без его согласия по​Достижение установленного законом пенсионного​и имеет право​ при увольнении на​
​— какие виды​ работу, но максимум​

​И в одном, и​

​иными обстоятельствами, предусмотренными Законодательством​:​ выходного пособия, оно​ получить и выходное​ увольнение пенсионера вносится​ с выходом на​прекращения выплаты​ по старости признаны​ использован в период,​ подпись.​ инициативе работодателя​ возраста:​ на получение выходного​ пенсию,​ выплат, когда и​ два. Если бывший​ в другом случае​ РФ.​заработную плату;​ должно выплачиваться при​ пособие (в сумме,​

Похожие записи:

• Как платить за воду если нет счетчиков в 2023 году
• Могут ли созаемщики получить налоговый вычет по процентам ипотеки
• Срок действия медицинской справки для водителей