Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Актуальные лимиты и ставки по УСН в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
УСН 6 процентов следует уплачивать в налоговую по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Налог УСН 6% и авансовые платежи перечисляют по реквизитам налоговой инспекции, в которой зарегистрирован хозсубъект.
ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.
Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.
Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.
Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.
Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.
Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.
Упрощенная система налогообложения
УСН, «упрощенка», как еще называют данный режим налогообложения — один из режимов налогообложения, который может применяться как ИП, так и юридическими лицами. Критерии для применения «упрощенки» следующие:
- в штате предпринимателя работает не более 100 человек;
- доход составляет не более 150 000 000 рублей в год;
- остаточная стоимость основных средств также не превышает 150 миллионов рублей;
- деятельность не входит в список, оговоренный в ст. 346.20 НК РФ (продажа подакцизных товаров, полезных ископаемых и т.п.).
Работать в УСН можно:
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход;
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расходов.
Ставки налога при этом будут разными.
Напоминаем, что предприниматель, применяющий УСН, должен в установленные законом сроки:
- предоставлять в ИФНС отчетность;
- уплачивать авансовые платежи по налогам;
- уплачивать страховые взносы на работников и за себя на пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование.
Если предприниматель фактически не ведет деятельность, взносы все равно необходимо уплачивать.
Платежка по УСН вместо уведомления
В 2023 г. заполнить платежку для уплаты авансового платежа по УСН можно таким образом, что оно заменит уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Но у такого заполнения есть особенности. Обобщим их в таблице ниже:
Таблица. Как заполнить платежное поручение по УСН вместо уведомления
| В поле 101 укажите код статуса плательщика «02». |
| В поле 8 укажите наименование организации, в поле 60 и поле 102 — ИНН и КПП организации, даже если у организации есть обособленные подразделения. |
| В платежке по авансовым платежам по налогу на УСН получатель платежа — Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом. Данные этой инспекции укажите в поле 16 после сокращенного наименования УФК по Тульской области, в полях 61 и 103. |
| В поле 104 платежки по УСН пропишите один из двух КБК в зависимости от того, какой объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». |
| В поле 105 — код ОКТМО, где находится организация. |
| Поле 107 при уплате авансового платежа за квартал, полугодие и девять месяцев заполните следующим образом: КВ.01.2023, КВ.02.2023, КВ.03.2023. |
| В поле 24 укажите назначение платежа — дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа (п. 4.11 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Например, формулировку «Авансовый платеж по налогу на УСН с объектом “доходы” за I квартал 2023 года». |
Страховые взносы для расчета налога на УСН
Организации и ИП уплачивают страховые взносы за своих работников. Предприниматель, не имеющий работников, уплачивает страховые взносы за себя. Этот факт имеет определяющее значение для расчета налога при УСН.
Как влияют страховые взносы на расчет налога при разных видах УСН:
- УСН «доходы минус расходы»: страховые взносы учитываются в составе расходов
- УСН «доходы»: страховые взносы уменьшают рассчитанный налог или авансовые платежи при УСН 6% .
Как влияет наличие работников на расчет УСН 6% для ИП без работников и с работниками (организации здесь не рассматриваем, так как они не могут быть без работников):
- нет работников: уменьшаем УСН 6% вплоть до нуля, если позволяет размер взносов;
- есть работники: для УСН 6% уменьшение налога допустимо не более чем на 50%
Новые сроки уплаты налога и сдачи декларации по УСН
|
Сейчас |
С 2023 года |
|
|---|---|---|
|
Срок сдачи декларации |
|
|
|
Срок сдачи декларации при прекращении деятельности (по уведомлению формы |
|
|
|
Срок сдачи декларации при утрате права на УСН |
|
|
|
Срок уплаты авансовых платежей |
|
|
|
Срок уплаты налога |
|
|
|
Срок уплаты налога при прекращении деятельности (по уведомлению формы |
|
|
|
Срок уплаты налога при утрате права на УСН |
|
|
Уменьшение налога УСН на страховые взносы
Если объектом налогообложения на УСН являются доходы, то налог можно уменьшить на налоговый вычет. Это:
- торговый сбор;
- взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- пособия по временной нетрудоспособности;
- взносы (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенные в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Организации могут уменьшить налог на страховые взносы максимум до 50%. Порядок уменьшения единого налога для предпринимателей зависит от того, являются ли они работодателями.
- Если у ИП есть наемные работники, то максимально допустимая величина вычета – 50% от налога.
- Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина вычета составляет 100% от налога.
Ставка налога для варианта “Доходы” обычно составляет 6%. Например, если вы получили доход в размере 100 тысяч рублей, то сумма налога составит всего 6 тысяч рублей. Если в вашем регионе ставка снижена, то и налог будет еще ниже.
Обычная ставка по варианту УСН «Доходы минус расходы» составляет 15%, но региональными законами субъектов РФ может быть снижена ставка налога до 5% в целях привлечения инвестиций и развития отдельных видов деятельности. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.
Обратите внимание, что эти ставки применяются, если налогоплательщик соответствует нормальным ограничениям по доходу и количеству сотрудников. При превышении этих лимитов ставки увеличиваются:
- 8% для объекта “доходы»;
- 20% по объекту «Доходы минус расходы».
Впервые ИП, зарегистрированные на УСН, могут получить налоговые льготы, то есть право работать с нулевой налоговой ставкой, если в их регионе будет принят соответствующий закон.
Расчет авансов и налогов в УСН
Авансы рассчитываются по методу начисления, то есть всего накопленного с начала года. При расчете аванса по итогам первого квартала необходимо умножить исчисленную налоговую базу на ставку и уплатить эту сумму до 25 апреля.
Считая аванс по итогам полугодия, налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), необходимо умножить на ставку налога, и из этой суммы вычесть уже выплаченный аванс за первый квартал. Остальное перечисляется в бюджет до 25 июля.
Расчет девятимесячного аванса аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на ставку и вычитается сумма, полученная по уже выплаченным авансам. Оставшуюся часть суммы необходимо внести до 25 октября.
В конце года рассчитываем окончательный налог: налоговую базу за весь год умножаем на действующую ставку, из полученной суммы вычитаем три авансовых платежа и выплачиваем разницу не позднее 31 марта (для организаций) или 30 апреля (для индивидуальных предпринимателей).
В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН
Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.
Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.
Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.
Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.
Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.
FAQ по перерегистрации в регион
- УСН 1 и 5 процентов: где выгоднее?
- Как рассчитывать налог, если перерегистрация была в середине года?
- Есть ли ограничения по оборотам для применения сниженной налоговой ставки?
- Если я перерегистрирую ИП/ООО в регион с льготным налогом, смогу ли через некоторое время вернуться в свой регион?
- В Калмыкии налог на УСН снизили до 1 процента
- Эксперт по налогам для селлеров ОЗОН Сергей Костюхин
- Cтавка УСН в Мордовии снижена на 2022-2023 гг
- Zoom с налоговиками Мордовии по УСН 1 процент
- Льготные ставки УСН для селлера маркетплейсов
- Сниженный процент налога: конференция по маркетплейсам
Налоговые ставки, условия применения и требования к бизнесу для применения УСН указаны в главе 26.2 НК РФ. В зависимости от объекта налогообложения установлены следующие ставки по УСН:
- при расчете налога с доходов – 6%;
- при расчете налога с разницы между доходами и расходами – 15%.
Данные условия действуют для ИП и юридических лиц, чей годовой доход не превышает 150 млн руб. В этом году также действует «переходный» период для бизнеса, переросшего этот порог: УСН можно сохранить, если численность работников составляет от 100 до 130 человек, а годовой доход – от 150 до 200 млн руб.
Для переходного периода увеличивается ставка УСН:
- по схеме «Доходы» — до 8%;
- по схеме «Доходы минус Расходы» — до 20%.
При этом новые ставки действуют с момента превышения порога (150 млн руб. или 100 чел. соответственно). То есть, пересчитывать налог с начала года не придется.
Как совершить перевод на УСН в 2023 году
С 2023 года предоставлять заявление на упрощённую систему налогообложения можно будет несколькими способами:
- Личное посещение налоговой инстанции;
- Заказным письмом с обязательным уведомлением;
- По электронной почте.
Заявление должно быть заполнено в соответствии с формой, которая была утверждена ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Для работы по УСН в 2023 году нужно было предоставить заявление не позднее 09.01.2023 года. В случае, когда не удалось предоставить нужное заявление в обозначенный срок – оформиться с ОСНО на УСН с середины 2023 года не предоставиться возможным.
Если информация была предоставлена в положенный срок, но лицо приняло решение работать по другой системе налогообложения, заинтересованное лицо имеет право предоставить новое уведомление. Кроме того, потребуется написать заявление на аннулирование предыдущего уведомления. Но, всё это нужно было сделать до 15.01.2023 года.
Ожидать результат от ФНС по уведомлению нет необходимости. Весь процесс подразумевает уведомительный характер, вследствие чего ФНС не даёт согласие либо отказ воспользоваться УНС.
Получить результаты, что налоговый орган зафиксировал перевод юр. лица с ОСНО на УСН:
- Соответствующая запись в кабинете пользователя на официальном интернет портале налоговой инстанции;
- Сделать запрос в ИФНС согласно форме № 26.2-7.
Некоторые юр. лица смогут совершить перевод на АУСН
В 2023 году юр. лица на УСН могут совершить перевод на АУСН. Это нововведение получило законную силу с 01.01.2023 года. На АУСН могут перейти некоторые предприятия и юр. лица. Но, для осуществления перевода на АУСН, они должны попадать под конкретные условия:
- Доход в течение одного отчётного года не должен быть выше 60 млн. руб.;
- В наличии не может быть никаких филиалов;
- Работников, а также специалистов по ГПД не должно быть более пяти;
- Остаточная стоимость основных средств не может превышать отметку 150 млн. руб.;
- Денежные выплаты должны производиться в безналичном формате – нельзя производить оплату наличностью либо переводом через кассу.
АУСН не подразумевает взносов по страховке и ведение отчётов. Для тех, кто перешёл на такой вид системы не будут проводиться выездные налоговые проверки.
Процентная ставка по АУСН будет больше, чем при УСН:
- «Доходы» – составит 8%;
- «Доходы минус расходы» – составит 20%.
Заниматься расчётом налоговых взносов будут заниматься специалисты ИФНС. Срок отчётного налогового периода составляет один календарный месяц. Налоговый орган должен предоставить уведомление о внесении нужных средств до 15 числа месяца, который следует за наступлением налогового отчётного периода.
Те юр. лица, кто только открывает бизнес, должны предоставить в ИФНС извещение о переводе на АУСН в период 30-и календарных дней, после того как были поставлены на учёт. Предприятия и ИП, кто трудился по УСН, могут совершить перевод на АУСН с 01.01.2023 года. Предоставить информацию о желании переводе на новый вид налогообложения нужно было до 31.12.2022 года.
Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или организация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 28 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. Смещение дат связано с тем, что крайний срок сдачи выпадает на выходной день. В таком случае уплатить налог можно в ближайший следующий рабочий день.
В 2023 году сроки следующие:
| Отчетный период | 2023 год |
|---|---|
| 1 квартал | 28 апреля |
| полугодие | 28 июля |
| 9 месяцев | 30 октября |
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %
Выручка Петрова с января по конец июня составила 500 000 рублей (из них 300 000 рублей за 1 квартал). У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 10 000 рублей, а во втором квартале 11 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.
Авансовый платеж в 1 квартале составил:
300 000 × 6 % – 10 000 (взносы) = 8 000 рублей.Расчет авансового платежа за полугодие:
500 000 × 6 % = 30 000 рублей.Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и авансовые платеж за 1 квартал.
Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
30 000 – 8 000 – 10 000 – 11 000 = 1 000 рублей.Таким образом, ИП Петров должен уплатить 1 000 рублей авансового платежа до 28 июля.
По итогам прошедшего года тоже нужно заплатить налоги. Для этого необходимо всю выручку, полученную за 12 месяцев, умножить на ставку налога и из полученной суммы вычесть все уплаченные в отчетном году страховые взносы и авансовые платежи.