Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20, 18, 10 и 0 %, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается соответствующая сумма освобождения.
Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.
-
Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).
-
Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
-
с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
-
с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.
-
Срок сдачи отчётности ЕФС-1 в 2023 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 |
Сроки сдачи новой формы персонифицированной отчетности ЕФС-1
| Вид представляемых сведений | Отчетный период | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о трудовой деятельности | — |
при приеме на работу/увольнении:
при переводе на другую постоянную работу, а также при подаче заявления о переходе на ЭТК:
|
Когда нужно сдавать декларацию по НДС
Правительством РФ с 1 января 2023 года введены единые сроки сдачи отчётности для всех налогоплательщиков — до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (месяцем, кварталом, годом). Для декларантов НДС ничего не поменялось — они и раньше сдавали отчёты до 25 числа:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за 2 квартал — до 25 июля;
- за 3 квартал — до 25 октября;
- за 4 квартал — до 25 января.
Как заполнить декларацию по НДС
Официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС вы можете найти в Приложении 2 к приказу N ММВ-7-3/558@.
Основные правила заполнения декларации по НДС в 2023 году
- Все данные вносятся в документ слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо проставить прочерк;
- При отсутствии данных в поле или строке в них проставляется прочерк;
- Все стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение менее 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
- Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
- При ручном заполнении (для налогоплательщиков, которым разрешено сдавать отчетность на бумаге) сведения вносятся заглавными печатными буквами чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
- При заполнении на компьютере необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;
- Титульный лист и раздел 1 заполняется всеми налогоплательщиками, даже теми, кто по итогам квартала сдает «нулевую» декларацию.
КБК по НДС в 2023 году вам не нужны для уплаты НДС на единый налоговый счет. Однако КБК могут потребоваться, например, для сверки с бюджетом или для заполнения других документов.
Таблица: КБК по НДС в 2023 году
| Назначение |
Обязательный платеж |
Пени | Штраф |
| Реализация в России | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| Импорт товаров из стран ЕАЭС | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| Импорт из стран, не входящих в ЕАЭС | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
| Перечисление налоговым агентом | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
Разница между налоговым и отчетным периодом
- Налоговый период – это календарный год либо иной отрезок времени по отношению к конкретным налогам. Когда он завершается, определяют итоговую базу налога и рассчитывают окончательную сумму к уплате (п. 1 ст. 55 НК). Для каждого отдельно взятого налога налоговый период свой (устанавливается в пределах месяца – года). Например, для НДПИ – это месяц (ст. 341 НК), для НДФЛ (ст. 216 НК) и налога на прибыль (ст. 285 НК) – год, а для НДС – квартал (ст. 163 НК).
- Налоговый период включает один либо несколько отчетных периодов (например, 1 мес., 2 мес., 3 мес. и т. д.). По результатам каждого из отчетных периодов определяют промежуточную базу налога, платят авансы. В отличие от налогового, отчетный период является неким промежуточным звеном, при котором определяется неокончательная фактическая либо условная база налога. По его завершении сдается отчетность, а в ряде случаев его могут установить для тех налогов, по которым отчетность сдают один раз за год, но авансы при этом платят в течение этого года, как, к примеру, на упрощенке.
Представители налоговых деклараций. Основные виды налоговых деклараций
Основными заявителями и представителями налоговых деклараций являются: физические лица, индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица.
Налоговые декларации, которые представляют в налоговые органы плательщики:
— декларация по подоходному налогу;
— декларация по НДС;
— декларация по налогу на прибыль;
— декларация по налогу на доходы;
— декларация по земельному налогу;
— декларация по налогу на недвижимость;
— декларация по транспортному налогу;
— декларация по иным налогам (акцизы, единый налог);
— декларация по УСН;
— декларация по экологическому налогу;
— расчет по сбору за размещение (распространение) рекламы
Представляется налоговая декларация физическим лицом, если имели место:
· продажа или иное возмездное отчуждение имущества
· дарение, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно
Исключение! Доходы полученные физлицом от близких родственников и лиц, состоящих с ним в отношении опекуна, подопечного и попечителя. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.
· Доходы, полученные из-за границы или за границей
К ним относятся доходы:
— от работы по найму (контракт);
— от продажи акций или иных ценных бумаг;
— от продажи долей уставных фондов иностранных организаций;
— в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках;
— полученные в дар от иностранных граждан
· Отдельные доходы, в отношении которых физлицу был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на строительство/приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома/квартиры (в виде возврата взносов; в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода; в виде лизинговых платежей)
Налоговые льготы, которыми может воспользоваться физическое лицо при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за 2022 год:
- Стандартный налоговый вычет
Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему
В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточняющей декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.
Кто должен подавать отчётность по НДС
Не только плательщики НДС обязаны сдавать декларацию. Список отчитывающихся намного обширнее. Туда входят компании и индивидуальные предприниматели, которые:
- применяют общую систему налогообложения (ОСНО);
- применяют единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), но превысили установленный для них лимит (в 2022 году ограничение — 70 миллионов рублей дохода в 2021 году);
- в отчётном квартале выступили налоговыми агентами по НДС. Используемый налоговый режим значения не имеет;
- выписали счёт-фактуру с выделенной суммой НДС не являясь плательщиком НДС;
- восстановили НДС, выступив правопреемником реорганизованной организации.
Обязан ли налоговый агент по НДС сдавать нулевую декларацию, если арендная плата уплачивается раз в год?
Вопрос: Обязана ли организация — налоговый агент по НДС (арендующая муниципальное имущество) сдавать нулевую декларацию по НДС, если арендная плата, согласно договору аренды, уплачивается раз в год?
Ответ:
Официальной позиции по данному вопросу нет. Вместе с тем налогоплательщикам, являющимся налоговыми агентами в связи с арендой федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества и уплачивающим арендную плату единовременно, необходимо учитывать следующее.
Согласно абз. 1 п. 3 ст.
161 Налогового кодекса РФ организация, уплачивающая арендные платежи по договору аренды имущества, находящегося в собственности органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать из доходов арендодателя и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость. При этом налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.
По общему правилу, установленному п. 5 ст. 174 НК РФ, налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ признается квартал.
Отношения аренды регулируются гл. 34 Гражданского кодекса РФ.
Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
При этом срок договора аренды, а также порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором (п. 1 ст. 610, п. 1 ст. 614 ГК РФ). Арендная плата может устанавливаться в виде определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно (пп. 1 п. 2 ст. 614 ГК РФ).
Алгоритм заполнения заявления
При оформлении заявления используйте следующий алгоритм:
- Скачайте форму заявления с нашего сайта, кликнув по картинке ниже:
- По каждому договору поставки заполните отдельное заявление.
- Информацию о ввезенных по разным накладным однотипных товарах отразите в разных строках табличной части раздела 1.
- Воспользуйтесь подсказками при заполнении отдельных граф раздела 1:
- Раздел 2 не заполняйте (это обязанность налоговиков), но обязательно включите его в состав документа.
- Раздел 3 заполните только в том случае, если товар реализован покупателю через комиссионера (поверенного или агента) или если реализация товаров не облагается косвенными налогами по законодательству страны-продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория страны-продавца.
С построчным заполнением налоговых и иных отчетов помогут разобраться публикации:
- «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?»;
- «Порядок и образец заполнения формы 85-К (нюансы)»;
- «Образец заполнения формы 4-ФСС».
Налоговая база косвенного налога
При рассмотрении общего случая налоговая база косвенного налога определяется на основе стоимости приобретенных товаров. Если речь идет о товарах, являющихся результатом выполнения работ по договору, стоимостью определяется цена сделки, подлежащей уплате одной из сторон поставщику за товар. При этом налоговую базу могут увеличить отдельные расходы (если иное не предусмотрено включением этих расходов в цену сделки), например такие как:
- страховая сумма;
- затраты на доставку товара;
- стоимость упаковки, в том числе стоимость упаковочных материалов.
Важно! В налоговую базу по косвенным налогам включается сумма акцизов, которые подлежат выплате по подакцизным товарам.
При реализации или получении подакцизных товаров налоговая база определяется, как:
- расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров;
- объем реализованных подакцизных товаров в естественном виде;
- комбинированная налоговая ставка, включающая ставку в процентах и твердом выражении.