Что такое ЕСХН. Объясняем простыми словами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое ЕСХН. Объясняем простыми словами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Восходы» применяет ЕСХН. Его доход за первое полугодие составил 2 000 000 рублей, расходы — 1 300 000 рублей. Расчет авансового платежа будет таким: (2 000 000 — 1 300 000) * 6 % = 42 000 рублей. Именно эту сумму нужно уплатить в качестве авансового платежа, крайний срок — 25 июля текущего года.

Особенности, плюсы и минусы

Основной особенностью сельхозналога является его узкая специализация — он предназначен для сельхозпроизводителей, которые получают от этой деятельности не менее 70 % от дохода. Также его отличает выгодный механизм расчета налога — низкая ставка, которая применяется к прибыли, а не к доходу:

Параметр / Режим Ставка налога База
Общая система 20 % Доходы минус расходы
УСН доходы 6 % (8 %)* Доходы
УСН доходы-расходы 15 % (20 %)* Доходы минус расходы
Патент 6 % Потенциальный доход, установленный органами власти
ЕСХН 6 % Доходы минус расходы

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Можем ли мы учесть в расходах молоко, которое идет на откорм молодняка? Эти затраты относятся к кормам?

Если для откорма молодняка Вы используете молоко, произведенное на своем предприятии, то его нельзя учесть в данных затратах. А если молоко Вы приобретаете у сторонней организации, то его можно отнести к материальным затратам.

Вопрос №2. Помимо своего транспорта, в нашем хозяйстве мы используем и арендованный транспорт. Можем ли мы уменьшить налог на сумму страховки арендованного транспорта?

Можете. В данном случае не имеет значение принадлежит ли транспорт производителю, либо он арендован у сторонней организации. Главное, чтобы соблюдались основные условия учета затрат. В конкретном случае все условия соблюдены.

В чём выгода применения ЕСХН

Чтобы понять, почему применять ЕСХН выгоднее, сравним налоговую базу и налоговую ставку разных режимов налогообложения.

Элемент системы налогообложения ЕСХН ОСНО УСН Доходы УСН Доходы минус расходы
Налоговая база Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка 6% 20% (в общем случае) 6% От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Как подсчитать доходы при ЕСХН

Начиная с 01 января, все налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны вести Книгу учета, в которой последовательно и подробно фиксируются хозяйственные операции. Все полученные средства, поступившие в кассу или на расчетные счета фирмы/ИП, отражаются в графе доходов. Под налогообложение попадают не только суммы полученной выручки, но и внесенные по договорам авансы.

Важно: в отличие от налогоплательщиков, использующих ОСНО, при ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, т.е. для расчета налога берутся во внимание только те суммы, которые фактически «прошли» по кассе и расчетному счету.

В большинстве случаев сельхозпроизводители получают от государства определенные суммы, компенсирующие часть издержек на приобретение сырья, запчастей и т.д. Субсидии, поступившие из госбюджета, плательщики ЕСХН обязаны учесть при подсчете полученных доходов, пропорционально затратам, произведенных за счет этих поступлений.

Что такое единый сельскохозяйственный налог?

Индивидуальные предприниматели (ИП) (в том числе Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, не облагаются налогом в течение 5 лет, считая с года регистрации хозяйства, если ранее такая норма не применялась.

«>крестьянские (фермерские) хозяйства)*, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, могут использовать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — налоговый режим, который был разработан и введен специально для сельхозпроизводителей.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Организации могут совмещать ЕСХН с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели — и с ЕНВД, и с ПСН, но при этом надо будет вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов, общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Кроме того, нельзя будет применять ЕНВД для реализации сельскохозяйственной продукции через собственные магазины и точки общепита. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

Пониженные тарифы страховых взносов

Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):

Категория Тариф до 2023 года Тариф с 2023 года
СМП 15% сверх МРОТ 15% сверх МРОТ
ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму 7,6% 7,6%
Социально ориентированные НКО, благотворительные организации 20% 7,6%
Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов 14% 7,6%
Члены летных экипажей 0,0% 0,0%

СОВМЕЩЕНИЕ ЕСХН С ДРУГИМИ НАЛОГОВЫМИ РЕЖИМАМИ

ЕСХН можно применять совмещая с ПСН (патентная система) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), если на ПСН и ЕНВД осуществляется отличный от ЕСХН вид предпринимательской деятельности.

Причем при совмещении ЕСХН и ЕНВД (или ПСН) предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. В случае невозможности разделения расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН и ЕНВД (ПСН), эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на ЕНВД (ПСН), при расчете налоговой базы по единому сельхозналогу учитываться не должны (п. 10 ст. 346.6 НК РФ НК РФ).

Отметим, что ЕНВД с 01.01.2021 отменен.

Как наше слово отзовется…

Когда законодатели принимали п. 2 ст. 346.2 НК РФ, они, очевидно, не очень внимательно его прочитали или прочитали, но не вполне поняли. Иначе он звучал бы совсем по-другому.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 346.2 НК РФ плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН. При этом в гл. 26.1 НК РФ есть собственное определение сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Вот тут-то и произошел конфуз.

В соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются «…организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию…».

Ну и как понимать этот пункт? Если читать его буквально (а ведь именно так и нужно читать все законы, не исключая и НК РФ), то получается, что, например, на ЕСХН не могут перейти организация или предприниматель, если они осуществляют только первичную переработку своей сельскохозяйственной продукции, а промышленную переработку не производят.

В Письме от 30.06.2009 N 03-11-06/1/28 финансисты указали: если рыбная продукция производится из рыбы на давальческих началах третьими лицами, владельцу этой рыбы будет очень трудно получить право на применение ЕСХН. По мнению чиновников, из определения в п. 2 ст. 346.2 НК РФ следует, что налогоплательщик для определения права перехода на ЕСХН не может учитывать выручку от реализации продукции, изготовленной давальческим способом, при расчете доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в составе сельскохозяйственной продукции. Очевидно, они считают, что переработка сельхозпродукции должна осуществляться только собственными силами (см. также Письмо Минфина России от 15.06.2009 N 03-11-06/1/21).

Читайте также:  Может ли соседка сдать комнату в квартире без моего согласия?

Между прочим, прямо, без оговорок такой ответ был дан в Письме Минфина России от 03.08.2009 N 03-11-11/155. При этом есть одна тонкость, которую налогоплательщикам следует иметь в виду: финансисты не имеют ничего против, если переработку будет производить арендованный персонал на арендованных же основных средствах, все равно такая переработка будет считаться собственной.

А из ответа финансистов вытекают еще и такие последствия, о которых Минфин в Письме не упомянул. Выручка от реализации продукции, полученной путем давальческой переработки, должна учитываться в общем доходе налогоплательщика. И если она будет увеличивать сумму общего дохода и уменьшать сумму «сельскохозяйственного» дохода, то достигнуть 70%-ного лимита для перехода на ЕСХН налогоплательщику будет гораздо труднее.

Финансирование — забота налогоплательщика

Компания на ЕСХН, испытывая нехватку денежных средств, выпускает собственные векселя, а потом продает их с дисконтом. И на всякий случай спрашивает, следует ли рассматривать полученные средства как доход, который нужно было бы обложить ЕСХН.

К чести Минфина он не стал пользоваться робостью налогоплательщика, а прямо — в Письме от 08.06.2009 N 03-11-09/198 — сказал, что налог с полученных средств платить не нужно.

В соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта обложения ЕСХН в составе доходов не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. В этой статье — в пп. 10 п. 1 — установлено, что при определении налогооблагаемой базы не учитываются доходы в виде средств, которые получены по договорам кредита или займа, независимо от формы заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам.

Согласно ст. 143 ГК РФ вексель относится к ценным бумагам. В рассматриваемой ситуации продажа векселя — получение заемных средств. Так что с этой стороны налогоплательщику бояться нечего.

Изменения в налоговом законодательстве с 2021 года

Существуют определенные плюсы и минусы, которые необходимо учитывать при рассмотрении возможности перехода на данный режим налогообложения. Поэтому всегда стоит производить предварительную оценку применительно к специфике своего бизнеса.

К несомненным достоинствам можно отнести такие особенности ЕСХН:

  • Минимальное количество отчетности.
  • Добровольность использования данного режима, а также возможность перехода с ЕСХН на УСН.
  • Возможность снижения налоговой нагрузки.
  • Оптимальные сроки уплаты, особенно для видов деятельности с ярко выраженной сезонностью.
  • Упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.


Похожие записи:

Добавить комментарий