Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обычно проведение анализа финансовой отчетности начинается с горизонтального анализа. Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает, что компания работает в течении нескольких периодов, при этом данный анализ фокусируется на тенденциях и изменениях в финансовых отчетах с течением времени. Наряду с суммами, представленными в финансовых отчетах, горизонтальный анализ может помочь пользователю финансовой отчетности видеть относительные изменения с течением времени и выявлять позитивные или, возможно, тревожные тенденции.
Вертикальный анализ финансовой отчетности
Вертикальный анализ финансовой отчетности проводится в целях определения общего финансового состояния, поскольку все суммы за данный год конвертируются в проценты от основного компонента финансовой отчетности. Анализ по вертикали или по размеру позволяет увидеть состав каждого финансового отчета и определить, произошли ли существенные изменения.
После того, как общая сумма активов каждого года устанавливается как 100% (или общие обязательства плюс акционерный капитал, поскольку суммы должны быть сбалансированы), суммы различных счетов рассчитываются в процентах от общей суммы активов.
Когда расчет завершен, сумма процентов всех счетов активов должна быть равна 100%. Величина в процентах по всем счетам обязательств и собственного капитала также будет равна 100% (см. таблицу ниже).
| 2014 | 2015 | 2016 | ||||
| Денежные средства | 608 000 | 30% | 755 000 | 29% | 783 000 | 31% |
| Дебиторская задолженность | 476 000 | 24% | 500 000 | 19% | 556 000 | 22% |
| Запасы | 500 000 | 25% | 615 000 | 23% | 595 000 | 24% |
| Внеоборотные активы | 441 000 | 22% | 760 000 | 29% | 591 000 | 23% |
| АКТИВЫ всего | 2 025 000 | 100% | 2 630 000 | 100% | 2 525 000 | 100% |
| Кредиторская задолженность | 115 000 | 6% | 160 000 | 6% | 65 000 | 3% |
| Задолженность по заработной плате | 55 000 | 3% | 65 000 | 2% | 60 000 | 2% |
| Задолженность по налогам | 18 000 | 1% | 35 000 | 1% | 25 000 | 1% |
| Векселя к оплате | 87 000 | 4% | 210 000 | 8% | 175 000 | 7% |
| Акционерный капитал | 400 000 | 20% | 450 000 | 17% | 450 000 | 18% |
| Добавочный капитал | 600 000 | 30% | 700 000 | 27% | 700 000 | 28% |
| Нераспределенная прибыль | 750 000 | 37% | 1 010 000 | 38% | 1 050 000 | 42% |
| ПАССИВЫ всего | |
100% | |
100% | |
100% |
Таблица взаимоувязок показателей
Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа. Рассмотрим основные соотношения показателей бухгалтерской отчетности на 2017 год.
Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств:
| Бух.баланс | Отчет о движении ден.средств |
| стр.1250 на 31.12.2017г | =стр.4500 отчетного 2017г |
| стр.1250 на 31.12.2016г | =стр.4450 отчетного 2017г |
| стр.1250 на 31.12.2017г — графа на 31.12.2016г | =стр.4400 отчетного 2017г |
Таблица взаимоувязок показателей
Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа. Рассмотрим основные соотношения показателей бухгалтерской отчетности на 2017 год.
Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств:
| Бух.баланс | Отчет о движении ден.средств |
| стр.1250 на 31.12.2017г | =стр.4500 отчетного 2017г |
| стр.1250 на 31.12.2016г | =стр.4450 отчетного 2017г |
| стр.1250 на 31.12.2017г – графа на 31.12.2016г | =стр.4400 отчетного 2017г |
Процедура составления бухгалтерской отчетности
Показатели бухгалтерской отчетности формируются в системе бухгалтерского учета.
Цикл учетной работы за любой месяц в межотчетном периоде можно разделить на три этапа:
- обработка первичных документов (реестров первичных документов), представляемых материально ответственными лицами, составление накопительных и группировочных ведомостей;
- систематизация первичных документов в учетных регистрах;
- формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров. Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки), а в необходимых случаях и показатели регистров аналитического учета используются для составления бухгалтерской отчетности.
Процедура составления бухгалтерской отчетности включает:
- проверку записей на счетах бухгалтерского учета и исправление ошибок;
- уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов;
- отражение финансового результата деятельности организации;
- заполнение форм бухгалтерской отчетности.
Для проверки полноты и правильности записей по счетам бухгалтерского учета используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.
Обычно проверку записей на счетах бухгалтерского учета проводят по следующим направлениям:
- сравнивают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для записей;
- сравнивают между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно);
- сверяют обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.
Для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовую ведомость.
Финансовые результаты и изменения капитала
Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2018 году по основным годовым отчетам.
| Отчет о фин. результатах | Отчет об изменениях капитала |
| Cтрока 2400 «За отчетный год» | Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого» |
| Строка 2400 «За предыдущий год» | Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого» |
Вертикальный анализ финансовой отчетности
Вертикальный анализ финансовой отчетности проводится в целях определения общего финансового состояния, поскольку все суммы за данный год конвертируются в проценты от основного компонента финансовой отчетности. Анализ по вертикали или по размеру позволяет увидеть состав каждого финансового отчета и определить, произошли ли существенные изменения.
После того, как общая сумма активов каждого года устанавливается как 100% (или общие обязательства плюс акционерный капитал, поскольку суммы должны быть сбалансированы), суммы различных счетов рассчитываются в процентах от общей суммы активов.
Когда расчет завершен, сумма процентов всех счетов активов должна быть равна 100%. Величина в процентах по всем счетам обязательств и собственного капитала также будет равна 100% (см. таблицу ниже).
| 2014 | 2015 | 2016 | ||||
| Денежные средства | 608 000 | 30% | 755 000 | 29% | 783 000 | 31% |
| Дебиторская задолженность | 476 000 | 24% | 500 000 | 19% | 556 000 | 22% |
| Запасы | 500 000 | 25% | 615 000 | 23% | 595 000 | 24% |
| Внеоборотные активы | 441 000 | 22% | 760 000 | 29% | 591 000 | 23% |
| АКТИВЫ всего | 2 025 000 | 100% | 2 630 000 | 100% | 2 525 000 | 100% |
| Кредиторская задолженность | 115 000 | 6% | 160 000 | 6% | 65 000 | 3% |
| Задолженность по заработной плате | 55 000 | 3% | 65 000 | 2% | 60 000 | 2% |
| Задолженность по налогам | 18 000 | 1% | 35 000 | 1% | 25 000 | 1% |
| Векселя к оплате | 87 000 | 4% | 210 000 | 8% | 175 000 | 7% |
| Акционерный капитал | 400 000 | 20% | 450 000 | 17% | 450 000 | 18% |
| Добавочный капитал | 600 000 | 30% | 700 000 | 27% | 700 000 | 28% |
| Нераспределенная прибыль | 750 000 | 37% | 1 010 000 | 38% | 1 050 000 | 42% |
| ПАССИВЫ всего | |
100% | |
100% | |
100% |
Бюджетирование и внутренняя управленческая отчетность
Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования). Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам.
Бюджет — оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов — текущий (оперативный) и капитальный /17, с. 132/.
Смета — форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей.
Взаимосвязь между формами бухгалтерской отчётности
Все финансовые и бухгалтерские отчетные формы имеют логическую и информативную взаимосвязь. Она хорошо прослеживается при конкретном разборе итоговых показателей, указанных в разделах бухгалтерского баланса, где для наиболее важных значений можно найти детальную расшифровку, содержавшуюся в других формах.
Детальная расшифровка итоговых показателей бухгалтерского баланса позволяет проверить арифметическую правильность заполнения и более точно проследить любые изменения.
Главной чертой бухгалтерской отчетности можно назвать балансовый принцип взаимосвязей всех показателей между собой. Равенство между активами и пассивами даёт нулевое сальдо, а при изменении в любую сторону показывает основное направление в развитии компании. Найти более конкретные причины помогает взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчётности.
Для компаний различного уровня бухгалтерская отчетность должна служить стимулятором движения вперёд. С её помощью можно в реальном времени оценить ситуацию, складывающуюся на предприятии. Анализ совершенных коммерческих операций дает возможность более точно планировать расходы и увеличивать прибыльность хозяйственной деятельности.
Что такое форма 2 бухгалтерского баланса?
Форма 2 бухгалтерского баланса — это тот самый Отчет о финансовых результатах.
Цель отчета — показать пользователям характер формирования прибыли организации в текущем году и сравнить ее с аналогичным периодом прошлого года, что дает возможность оценить эффективность работы компании.
Показатели строк формы систематизируются и группируются в соответствии с положениями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» на основании данных счетов 90, 91 и 99 бухгалтерского учета и их субсчетов.
Порядок отнесения доходов и расходов к обычным или дополнительным видам деятельности определяется самим предприятием и закрепляется в приказе об учетной политике.
Все показатели отражаются в отчете по методу начисления, то есть в том отчетном периоде, когда они были осуществлены, независимо от факта оплаты. Статьи расходов, налоги, убытки, отраженные в отчете, указываются в круглых скобках.
При необходимости более детальной расшифровки отдельных показателей, которые предприятие считает существенными, в отчет вводятся дополнительные строки.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Контроль показателей отчетности посредством взаимоувязки является огромным плюсом для бухгалтера организации, так как позволяет удостовериться в правильности составлении всех отчетов, а также быстро возможные ошибки устранять ошибки. Как именно проверять показатели каждая компания определяет самостоятельно.
Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми. Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке.
Рассмотрим бухгалтерскую отчетность, которая используется для взаимоувязки: (нажмите для раскрытия)
- бухгалтерский баланс (форма N1);
- отчет о прибылях и убытках (форма N2);
- отчет об изменениях капитала (форм N3);
- отчет о движении денежных средств (форма N4);
- приложения к балансу (форма N5);
- пояснительные записки.
Взаимоувязка бухгалтерской и налоговой отчетности
Но общий подход, в принципе, объясним — если возросла дебиторская задолженность, стало быть, что-то продали, так почему не хватает доходов, выручки, базы? Последствия, которые должна повлечь реализация ОС При выбытии основных средств следует считаться со стоимостным выражением такого выбытия. Налоговики это прекрасно знают, поэтому изучают не только бухгалтерскую отчетность лиц, представляющих «нулевую» отчетность, но и организаций (ИП), которые показывают какие-то начисления в декларациях, но на поверку они оказываются значительно меньше, чем ими же зафиксированное выбытие ОС. Среди «нулевиков» разыскать субъектов, забывших исчислить налоги с реализации объектов ОС довольно просто.
- 3310 (прирост капитала ЮЛ на протяжении отчетного периода этого года).
Взаимосвязь баланса с отчетом о прибыли и убытках такова:
- в обеих формах отображается чистая прибыль;
- обосновываются факторы, которые повлияли на возникновение конкретного финансового результата компании;
- отображается информация про отложенные налоговые платежи.
Общие данные баланса и специальной формы №5 таковы:
- информация о финансовых вложениях (независимо от срока);
- данные про дебиторскую и кредиторскую задолженность ЮЛ или ИП;
- данные про инвестиции, которые предприятие вкладывает в собственное развитие.
Бухгалтерская и налоговая отчетность значительно отличаются по сути и по формам, поэтому вести речь про какую-то взаимоувязку между бланками нет смысла.Налог на прибыль Положение о бухгалтерском учете дает возможность справиться со следующими задачами: Отобразить в учете влияние на способы расчета налогов на прибыль Тех факторов, которые возникают при применении методов отображения операций для цели обложения налогами Осуществить связь Между показателями финансовой деятельности и налоговой базы Узнать, каким образом влияет налоговое обязательство На финансовый результат Бухгалтерская и налоговая отчетности формируются на основании разных регистров.
Декларация по налогу на прибыль сверяется не только с отчетами, касающимися финансовых результатов, но и с балансом. Данный проверочный способ даст возможность вовремя определить расхождения отдельных показателей налоговой и финансовой отчетности. Показатели отчетности проверяют налоговые службы.Или позвоните нам по телефонам (Москва) (Санкт-Петербург)Это быстро и бесплатно!
Что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности Понятие и суть Органы ФНС, Росстата и ПФР должны владеть полноценной картиной про положение на предприятии и финансовые результаты деятельности объекта бизнеса за определенный период года либо за целый год полностью. Структура различных форм отчетности разработана так, что определенные показатели дублируются.
Правильность и логичность составления отчетности — это основа четкого и открытого ведения бухгалтерского учета на предприятии.Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности на практике — это равенство в числовом выражении одних и тех же показателей, если они отображаются в разных формах бухгалтерской и налоговой отчетности.
Если отчетность будет предоставляться в налоговую инспекцию, то каждому коэффициенту необходимо присвоить код. Необходимые понятия Бухгалтерский баланс Основная форма отчетности, характеризующая состояние деятельности организации в определенный промежуток времени Малое предприятие Организация коммерческого типа, в капитале которой присутствует доля субъектов Российской Федерации, религиозных объединений и прочих Финансовая отчетность Система показателей, характеризующих деятельность организации – финансовую и имущественную Налоговая отчетность Совокупность коэффициентов, которые характеризуют правильность расчета налогов Сопоставление показателей Сравнение показателей после оформления бухгалтерской отчетности.
Могут сравниваться данные внутри одной отчетности и между различными ее формами Пояснительная записка Информация, прилагаемая к отчету; дополняет недостающие данные, которые содержатся в формах отчетности НДС Налог косвенного типа; тот, который изымается в бюджет державы доли стоимости товара, оказания услуги Кассовый метод расходов и доходов Необходим для того, чтобы признать доходы и расходы в налоговой отчетности Зачем это нужно Целью бухгалтерской отчетности является обобщение информации за определенный промежуток времени. Задачи:
- выбор показателей, необходимых для результатов деятельности;
- систематизация данных;
- отчетность является источником информации для анализа;
- главный способ коммуникации.
Все формы отчетности связаны между собой. Это дает возможность упростить ведение документации в организации.
В последний день года необходимо обнулить субсчет. На что обращают внимание инспекторы при проверке Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, теперь кроме деклараций подают бухгалтерскую отчетность. Если налоговыми инспекторами будут выявлены расхождения, потребуются пояснения. Итак, что проверят при УСН:
- Доходы и выручка – в декларации строка 210, в отчете о финансовых результатах строка 2110.
Инспекторы считают, что суммы по указанным строкам должны обязательно совпадать.
Спасибо: 0 Re: Не соответсвие сумм выручка в форме2 (бухюбаланс) и Декларация УСН Доходы Цитата: Сообщение от Аланда это странно,потому что доход для расчета налога учитывается по поступлениям,а выручка в бухгалтерии по реализации,значит,в случае неоплаты каких-то реализаций,выручка в отчете не будет совпадать с доходом по декларации УСН,и уж в налоговой инспекции должны это знать.
ИМХО Да они зная это говорят вот мы вам вышлем письмо а вы нам это все подробно распишите…зачем такие сложности устраивать…что за бретттт Scio me nihil scire Регистрация: 29.11.2013 Сообщений: 9,828 Спасибо: 2,234 Re: Не соответсвие сумм выручка в форме2 (бухюбаланс) и Декларация УСН Доходы Цитата: Сообщение от Анна Омск ….
- Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
- Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.
Узнайте к чему: Налоговый вычет при покупки путевки детям
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).Основные причины расхождений показателей: Организация приняла товар основателя бесплатно В доходы по налогам данная прибыль не включается, однако в отчете бухгалтерской части исключения на это нет Компания получила дивиденды В учете по налогу прибыль появляется в момент их зачисления на счет, а в бухгалтерском – в период принятия решения об их зачислении Организацией была проведена переоценка имущества ВВ налоговом учете нет необходимости отображать это При выполнении строительных работ Дата начала и дата окончания их выпадают на разные отчетные кварталы С декларацией на УСН Организации, применяемые упрощенную систему обложения налогов, кроме декларации сдают и отчет из бухгалтерии.
Для аналитического учета временные разницы учитываются по видам обязательств или активов, при оценке которых появилась временная разница. Порядок заполнения отчета о финансовых результатах Отчет формируется на основании данных 90 счета. При этом следует подчеркнуть, что все данные отчеты заполняются «по отгрузке», поэтому учитываются все операции, отраженные в учете, факт получения оплаты в данном случае не имеет значения.
Ведь в декларации доходы необходимо признать на момент поступления денег в кассу или счет компании, а в бухгалтерском учете доход можно признавать по методу начисления. Важно: на полученное из налоговой инспекции письмо следует ответить в течение 5 рабочих дней. Таким образом, по строке 2110 отражается оборот по кредиту 90 счета за минусом оборота по дебету счета 90 счета субсчета «НДС» и «акцизы».
Кроме того, выявленная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая образовалась вследствие использования разных правил признания расходов и доходов, состоит из постоянных и временных разниц. Данные о разнице формируются на основе первичной документации, либо выявляется самостоятельно. Постоянные и временные разницы могут обособленно учитываться в бухгалтерском учете.
В декларации расходы могут быть выше, так как компания могла заплатить за материалы, но не использовать их пока для производства. В УСН такие расходы можно списать, но в бухгалтерском учете такой привилегии нет. Может возникнуть и другая ситуация, в случае, если расходы окажутся выше в бухгалтерском отчете.
Причиной может стать тот факт, что в бухучете можно списать все затраты, а по УСН перечень таких расходов ограничен.
- Сумма налога – инспекторы будут проверять строку 2410 в бухгалтерской отчетности и строку 260 в декларации. Если в отчетности сумма будет больше, то может возникнуть вопрос о неправомерном занижении компанией налоговой базы. Объяснение: эти два показателя могут быть различными, если компания применяет совмещенный режим налогообложения.
В этом случае строка «доходы» будет содержать два вида налога.
АНАЛИЗ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Анализ статей бухгалтерского баланса показывает:
- объем активов, их соотношение, источники финансирования;
- статьи, которые изменяются опережающими темпами, и как это влияет на структуру баланса;
- долю запасов и дебиторской задолженности;
- величину собственных средств, степень зависимости компании от заемных ресурсов;
- распределение кредитов по срокам погашения (долгосрочные и краткосрочные);
- уровень задолженности перед бюджетом, банками и сотрудниками.
Существует несколько способов анализа:
- горизонтальный;
- вертикальный;
- трендовый;
- факторный;
- финансовые коэффициенты.
Для чего нужна взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности?
Проверка взаимосвязи выполняется в целях контроля правильности и полноты составления отчетов до момента сдачи в государственные органы. Порядок тестирования устанавливается каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Основные критерии можно найти в Законе № 402-ФЗ, Положении № 4/99. При этом взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия, как правило, проводится в отношении баланса по форме 1 и отчета о финрезультатах формы 2. Если же организация отчитывается в полном объеме, необходимо сравнивать контрольные соотношения показателей всех обязательных форм бухгалтерской отчетности.
Четких регламентов проведения процедуры законодательство не устанавливает. Бухгалтеру предприятия, прежде всего, необходимо сравнивать данные по налоговому и бухгалтерскому учете, сведения о финансовых результатах в формах 1 и 2, информацию внутри и между отдельными видами отчетов. Подобные действия выполняют налоговые сотрудники и при обнаружении расхождений требуют компанию предоставить пояснения (ст. 88 п. 3 НК) и сдать уточненки, если выявлены ошибки. В некоторых ситуациях расхождения в отчетах становятся причиной включения организации в план выездных или камеральных проверок.