Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «2.13 Налоги. Теория ЕГЭ по обществознанию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Покупка и растаможка авто из ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии ранее была привлекательна сравнительно невысокой ценой. Это было связано с тем, что правила таможенного оформления в этих странах отличались от российских. Многие российские автолюбители ехали в эти страны за автомобилем и поток ввозимых автомобилей был значительным. Сейчас условия растаможки авто в странах ЕАЭС приведены в соответствие с российскими. Теперь, при ввозе авто в Россию как минимум потребуется заплатить утилизационный сбор и подключить к системе ГЛОНАСС. Приобретаемый автомобиль должен быть снят с учета в стране продавца, после чего оформление и получение электронного ПТС (ЭПТС) происходит на акцизной таможне Российской Федерации по месту регистрации покупателя. Чтобы покупка была выгодной, а сам процесс оформления авто в РФ с получением ЭПТС для последующей регистрации в ГИБДД был простым, лучше сразу обратиться к проверенному таможенному представителю, который решит эти вопросы профессионально. Таким таможенным представителем является наша компания «Универсальные Грузовые Решения». Мы поможем оперативно и недорого ввезти, и растаможить авто из стран ЕАЭС.
Сбор за таможенное оформление
Сумма сбора зависит только от стоимости автомобиля.
Новые ставки таможенных сборов действуют с 1 августа 2020 года.
| Стоимость автомобиля, руб. | Стоимость оформления, руб. |
|---|---|
| до 200 000 | 775 |
| до 450 000 | 1 550 |
| до 1 200 000 | 3 100 |
| до 2 700 000 | 8 530 |
| до 4 200 000 | 12 000 |
| до 5 500 000 | 15 500 |
| до 7 000 000 | 20 000 |
| до 8 000 000 | 23 000 |
| до 9 000 000 | 25 000 |
| до 10 000 000 | 27 000 |
| свыше 10 000 000 | 30 000 |
Налоговые вычеты не относятся к льготам. По словам юриста Владислава Кима, нет единого мнения относительно правовой природы такой категории, это иной инструмент снижения налогового бремени, предусмотренный исключительно по налогу на доходы физических лиц. Регулирование вопроса о вычетах по НДФЛ сосредоточено в ст. ст. 218 – 222 НК РФ. Согласно этим статьям, можно выделить семь типов вычетов:
-
стандартный (на детей и самого налогоплательщика);
-
социальный (на лечение, обучение);
-
имущественный (на приобретение жилья);
-
инвестиционный;
-
вычет при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
-
вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;
-
профессиональный вычет.
Кocвeнныe oтчиcлeния в бюджeт
Кocвeнныe нaлoги – этo oбязaтeльныe oтчиcлeния, взимaeмыe c пpибыли oт пpoдaжи тoвapoв и ycлyг. Глaвнaя ocoбeннocть нeпpямoгo нaлoгa (кoтopый тaкжe мoжeт имeнoвaтьcя дoбaвoчным) зaключaeтcя в тoм, чтo oн изнaчaльнo включaeтcя в итoгoвyю cтoимocть. Taким oбpaзoм, пpиoбpeтaя тoвap или ycлyгy, пoкyпaтeль oплaчивaeт, в тoм чиcлe, и cyммy oтчиcлeний, кoтopыe бyдyт нaпpaвлeны пpoдaвцoм в бюджeт гocyдapcтвa.
BAЖНO! Пo мнeнию мнoгиx экcпepтoв, пpямыe нaлoги пpинocят в кaзнy cтpaны гopaздo мeньший дoxoд пo cpaвнeнию c кocвeнными oтчиcлeниями. Пoэтoмy дoбaвoчныe нaлoги являютcя вaжнoй cocтaвляющeй нaциoнaльнoй экoнoмики.
B итoгe нa вoпpoc «чтo знaчит кocвeнный нaлoг пpocтыми cлoвaми?» мoжнo oтвeтить, чтo этo дoпoлнитeльнaя нaцeнкa нa тoвap, ycтaнaвливaeмaя пpoдaвцoм c цeлью дaльнeйшeгo oтчиcлeния в гocyдapcтвeнный бюджeт.
— осуществляется исходя из фактической реализации подакцизных товаров за истекший период (месяц) не позднее 25-го числа следующего месяца (за некоторым исключением).
В этот же срок также сдается налоговая декларация.
Организации, осуществляющие производство алкогольной продукции (за некоторым исключением) или подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать авансовый платеж акциза в срок не позднее 15-го числа текущего месяца.
Кроме того, налогоплательщики вправе уменьшить акциз на налоговые вычеты, которые применяются при представлении определенных документов и соблюдении ряда условий.
В этой рубрике собраны материалы, посвященные нормативному регулированию, методике начисления, учета и составления отчетности по акцизам, в том числе в решениях 1С.
Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентирован гл. 22 НК РФ.
Акцизы – федеральный, косвенный налог.
Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Перечень подакцизных товаров представлен в табл. 5.
Таблица 5
| Группы подакцизных товаров | Виды подакцизных товаров |
|---|---|
| Спирт и спиртосодержащая продукция | 1. Этиловый спирт; 2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %, за некоторым исключением, предусмотренным НК РФ; 3. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ |
| Табак, табачная продукция, иная продукция, используемая для курения | 4. Табачная продукция; 5. Электронные системы доставки никотина; 6. Жидкости для электронных систем доставки никотина; 7. Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания |
| Нефтепродукты | 8. Автомобильный бензин; 9. Дизельное топливо; 10. Моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей; 11. Прямогонный бензин; 12. Средние дистилляты; 13. Бензол, параксилол, ортоксилол; 14. Авиационный керосин; 14.1. Нефтяное сырье; 14.2. Темное судовое топливо; 15. Природный газ |
| Прочие подакцизные товары | 16. Автомобили легковые; 17. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) |
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Порядок исчисления и уплаты регламентирован гл. 26 ч. 2 НК РФ.
Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.
Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:
1. По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование (территория субъекта) РФ, на которой расположен участок).
2. По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Регламентирован гл. 25.4. Налогового кодекса РФ. Введен на территории РФ с 01.01.2019 г.
Дополнительным доходом от добычи углеводородного сырья на участке недр признается расчетная выручка от реализации сырья, добытого на определенном участке недр, уменьшенная последовательно на величину фактических расходов по добыче и на величину расчетных затрат.
Налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие виды деятельности, предусмотренные НК РФ, и являющиеся пользователями недр, права пользования которыми предоставлены им на основании лицензий, выданных в соответствии с законодательством РФ.
К углеводородному сырью законодательство относит: нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную; газовый конденсат и газ горючий природный.
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц установлен в НК РФ (часть вторая). По сумме поступлений в бюджет этот налог занимает третье место после налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость. В то же время данный налог является основным налогом с населения.
Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по уплате налога» В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
К физическим — налоговым резидентам РФ, согласно ст. 11 НК РФ, относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
Законодательство о налогах и сборах не предусматривает никаких ограничений по признанию физических лиц плательщиками налога на доходы в зависимости от их возраста. Плательщиками налога на доходы являются любые физические лица, начиная с момента рождения, в течение всей последующей жизни при наличии у них объекта налогообложения.
В соответствии со ст. 208 НК РФ объект обложения налогом на доходы физических лиц определяется отдельно по признаку налогового резидентства.
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ.
Облагаемый доход определяется как разность между совокупным годовым полученным в течение календарного года, и льготами. При применении к совокупному облагаемому доходу ставки налога получается окладная сумма налога.
В соответствии ст. 54 НК РФ налогоплательщики — физические лица, не являющиеся предпринимателями, исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.
Для реализации указанного положения налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной Министерством РФ по налогам и сборам (п. 3 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты, на которых возложена обязанность по удержанию налога с налогоплательщика, самосто-ятельно ведут учет выплаченных доходов и удержанных (уплаченных) сумм налогов.
Что такое акциз на алкогольную продукцию и кто обязан его уплачивать
Для того чтобы увеличить объем налоговых поступлений, государство в 2012 году приняло решение о введении дополнительного налога на товары, которые пользуются большой популярностью у населения. Данный вид платежей получил название акциза и вошел в группу косвенных налогов.
Сбор направляется сразу напрямую государству при покупке подакцизного товара. Алкогольные напитки являются той продукцией, которая подлежит налогообложению.
Акциз, по сути, представляет собой пошлину, установленную госорганами для производителей спиртосодержащих напитков и других товаров. Акцизы входят в стоимость товаров и потребитель, приобретая спиртные напитки, оплачивает косвенный налог.
Как мы уже отмечали, акциз на алкоголь необходим для того, чтобы государство получало прибыль в виде налоговых поступлений, и использовало ее в качестве инвестиции в производственный процесс по созданию данной продукции. Эксперты также считают, что увеличение акцизных ставок представляет собой действенную меру по борьбе с излишним употреблением алкогольной продукции.
- реализация алкогольной продукции в пределах РФ, осуществляемая производителем;
- реализации продукции, которая была изъята по решению суда;
- внесение товара данной группы производителем в уставной капитал;
- экспортирование алкогольной продукции в границах таможенной территории РФ.
Оплачивать данный вид налога должны:
- индивидуальные предприниматели;
- компании;
- лица, перевозящие товар через таможенный пункт.
Важно то, что производители, которые продают алкоголь оптом, не являются плательщиками акцизов.
Ставки акциза на автомобили
В 2023 году Правительством внесены существенные изменения в ст. 193 НК РФ, регулирующие значения налоговых ставок. В частности ставки на табак и табачную продукцию, а также на электронные сигареты и жидкости для электронных систем были повышены на 10%.
Ставки акцизов на автомобили также не остались без внимания законодателей. На основании ФЗ-301 от 04.08.2023 Правительством утверждена прогрессивная ставка, предусматривающая рост акциза на автомобили в период с 01.07.2023 года по 2023 год включительно.
В 2023 году законодатели также дополнили Налоговый кодекс перечнем подакцизных товаров, включив в него автомобили с мощностью свыше 300 лошадиных сил. Среди чиновников и представителей бизнес-элиты поправки в НК РФ называют новой модификацией налога на роскошь. При этом многие эксперты полагают, что рост акцизов на автомобили бизнес-класса лишь вынудят производителей в внедрению новых модификаций ТС с мощностью до 199 лошадиных сил
С 10 сентября 2019 года таможенная пошлина на ввоз новых автомобилей юридическими лицами составляет 15%. Для сравнения: в 2012 году тариф был 25%, но России пришлось снизить пошлину в рамках обязательств, взятых во время вступления в ВТО.
Таможенная пошлина влияет на стоимость машин, которые ввозятся в Россию из других стран уже готовыми. Локального производства это не касается, даже если автомобиль собирается на территории РФ, а комплектующие доставляются из другой страны.
Снижая таможенную пошлину, власти России беспокоились, что заводы иностранных автоконцернов начнут уходить из страны, а это чревато ростом безработицы и снижением поступлений от налогов. Чтобы удержать производства, был введён «заградительный тариф» в виде утилизационного сбора, о котором пойдёт речь дальше, а также введены преференции для производителей, развернувших заводы в России. В том числе — льготы на ввоз комплектующих для сборки автомобиля.
Все автомобили — как ввезённые в РФ, так и выпущенные на территории страны, являются подакцизным товаром, то есть облагаются особым видом налога (ст. 181 НК РФ).
С 1 января 2021 года акциз на автомобили планово вырос на 4%, что соответствует инфляции. Размер акциза зависит от мощности автомобиля.
| Мощность автомобиля | Акциз в 2020 | Акциз в 2021 |
| 90−150 л. с. | 49 руб за 1 л. с. | 51 руб за 1 л. с. |
| 150−200 л. с. | 472 руб | 491 руб |
| 200−300 л. с. | 773 руб | 804 руб |
| 300−400 л. с. | 1 317 руб | 1 370 руб |
Ставка акциза на автомобили
Акциз на легковые автомобили устанавливает Правительство. Ставка ежегодно корректируется в зависимости от экономической ситуации в стране. Летом 2020 года установлена прогрессирующая ставка на машины, вплоть до 2021 года. Принятые правки публикуются в статье 193 Налогового Кодекса. Акциз на авто един для налогоплательщиков по всей России.
Ставка зависит от мощности двигателя. Чем больше лошадиных сил в автомобиле, тем выше налог. Автотранспорт малой мощности не попадает под действие закона. Акциз не распространяется на автомобили до 90 лошадок. А двигатели мощнее 200 л. с. приравнивают к роскоши, поэтому в их отношении действуют повышенные ставки. До июля 2020 года верхняя планка ставки рассчитывалась для автомобилей от 150 л. с. и выше. Сегодня акциз действует и в отношении легкового транспорта до 500 лошадей.
Увеличение налоговой нагрузки влияет на итоговую стоимость товара. Автомобили класса люкс становятся дороже. Однако состоятельным владельцам подобного транспорта неудобств этот факт не приносит. Они готовы доплачивать за роскошь. При этом нулевой акцизный сбор за маломощный транспорт остается неизменным.
Суть налогов: что подлежит налогообложению?
Объекты налогообложения — это производство и продажа товаров, работ или услуг, имущество граждан и организаций, полученная прибыль, некоторые виды других доходов, а также иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого закон о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Налогообложению подлежит лишь та деятельность, которая не является противозаконной: к примеру, проституция, незаконный оборот наркотиков и психотропных веществ или подпольный игровой бизнес не облагается никакими сборами. Каждый налог имеет свой объект обложения, которые прописаны во второй части налогового кодекса. Факт уплаты суммы налога удостоверяется различными документами, которые оформляются на основании налоговой декларации. Расскажем о важнейших документах в налогообложении.
Налоговая декларация представляет из себя письменное или электронное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и сделанных расходах, об источниках своих доходов и налоговой базе, имеющихся налоговых льготах, о рассчитанной сумме налога, о прочих данных, нужных для исчисления и уплаты налога. Декларация о налогах представляется по каждому виду налога, подлежащему уплате. На основании нее впоследствии делаются налоговые отчисления.
Авансовый платеж по налогу — это перевод средств в налоговые органы авансом, основанный на сведениях о базе налогообложения, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового налога и об основаниях для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансовых платежей представляется в случаях, предусмотренных налоговым кодексом применительно к каждому конкретному налогу, его делают не все организации, а лишь те, кому это положено по закону.
Расчеты сбора налогов нужны для проверки правильности уплаты сумм. Они представляют из себя заполненные бланки документов, где указана налоговая база, объект налогообложения, имеющиеся льготы и послабления, сумма налога на прибыль организации или подоходного налога с физических лиц. Фактически это отчет перед налоговым органом о сделанных платежах с обоснованием, почему именно так, а не иначе, рассчитан и проведен платёж.
По уровню взимания
- Федеральные — поступают в федеральный госбюджет
- налог на прибыль
- налог на добавленную стоимость
- акцизы – налог на товары, которые не являются товарами первой необходимости, но пользуются повышенным спросом: алкоголь, сигареты, топливо, автомобили. На эти товары значительно выше цена, чем их себестоимость, поэтому и налоги платятся за них большие.
- доходы от капитала
- подоходный налог ( он единый – 13 %)
- взносы в социальные внебюджетные фонды ( см. тему № 21 «Госбюджет»)
- госпошлина
- лесной налог
- водный налог и др.
- Региональные налоги – поступают в бюджеты субъектов Федерации:
- налог на имущество организаций
- дорожный налог
- транспортный налог
- налог с продаж и др.